Firma zajmująca się skrzynką pocztową

Firma letterbox ( angielski spółka letterbox , baza firma , firma nominowana , firma papier , powłoki korporacja , hiszpański Empresa fantasma , niemieckim i spółka poczta , firma podstawa lub spółka offshore , Szwajcaria i Liechtenstein : w miejscu zamieszkania spółka ) jest w języku narodowym terminu dla PO prawo jego kraju jako formalny społeczeństwa poprzez rejestrację w katalogu biznesowym zbudowany firm , które choć prawnie nie istnieje, ale faktycznie nie firma działa. Firma zajmująca się skrzynkami pocztowymi dąży tylko do celów ekonomicznych sponsora, a to nie wydaje się światu zewnętrznemu.

Generał

Bardzo różne na poziomie międzynarodowym przepisy dotyczące prawa podatkowego , przekazywania danych do innych krajów, rejestru handlowego, ukrywania aktywów lub rachunków , prania pieniędzy , ochrony konsumentów i inwestorów lub wykonywania umów międzynarodowych oznaczają, że poszczególne kraje zapewniają korzyści dla określonych celów korporacyjnych . W tych krajach wskazane jest zakładanie firm obsługujących skrzynki pocztowe lub łączenie ich w sieć międzynarodową. Nawet działające w skali kraju zagnieżdżone struktury firm ze skrzynkami pocztowymi mogą przynosić korzyści podatkowe lub służyć nielegalnym celom ( korupcja , wycieki itp.).

Bardzo zróżnicowane podatki w skali międzynarodowej oznaczają, że istnieją kraje o wysokich i niskich podatkach ( raje podatkowe ). Obowiązek podatkowy jest międzynarodowo - również w Niemczech - powiązany z siedzibą (w przypadku przedsiębiorstw) lub miejscem zamieszkania ( osoby fizyczne ) ( zasada kraju zamieszkania ). Aby aktywa lub dochody, które nie znajdują się w kraju o wysokich podatkach, poddały się obowiązkowi podatkowemu, próbując podatników poprzez umowy , ich aktywa i / lub dochody do krajów o niskich podatkach, aby przenieśli się do firm będących rezydentami. Ponieważ firmy te podlegają opodatkowaniu na podstawie zasady kraju rezydencji, podlegają one opodatkowaniu w kraju o niskim poziomie opodatkowania. Na arenie międzynarodowej firmy skrzynek pocztowych obchodzą również surowe przepisy dotyczące eksploatacji surowców, ochrony środowiska, finansów, ale także bezpieczeństwa i najemników w krajach, z których pochodzą. Czarne kasy na kontach skrzynek pocztowych są również wykorzystywane przez menedżerów do sprzeniewierzenia funduszy firmowych. Na międzynarodowej scenie artystycznej firmy zajmujące się skrzynkami pocztowymi są czasami wykorzystywane do ukrywania istnienia rzekomo utraconych dzieł sztuki lub struktury własności dzieł sztuki.

Szacuje się, że 95 procent firm zajmujących się klasyczną skrzynką pocztową ma pochodzenie kryminalne, z czego 70 procent to przestępczość zorganizowana, a tylko 20 procent to oszustwa podatkowe. Związane z tym fundamentalne światowe bogactwo offshore szacuje się na 21 do 32 bilionów dolarów. Z perspektywy międzynarodowej wiele banków, pomimo poważnych obaw związanych z praniem brudnych pieniędzy, udostępnia własne konta firmom offshore i firmom obsługującym skrzynki pocztowe lub pomaga ukryć pranie brudnych pieniędzy.

Aby móc działać nielegalnie z firmami skrzynek pocztowych, anonimowymi spółkami fasadowymi, firmami o fantazyjnych nazwach, fundacyjnymi formami inwestowania, swobodą form umów, brakiem dokumentacji sądowej (protokołu sądowego lub notarialnego) podczas procesu tworzenia, brak wymogu posiadania znacznego kapitału zakładowego na założenie, możliwość założenia fundacji, możliwość kamuflażu przez wiodące organizacje charytatywne, możliwość "półki firmowej", nieformalne konta pocztowe, bezkrytyczne punkty rejestracji, przepisy na nieskomplikowane przenoszenie firm, łatwo wykonalne datowanie umów, brak wymagań certyfikacyjnych dla podpisów organów spółek i ewentualnie podpisów elektronicznych.

Fikcyjni dyrektorzy są wykorzystywani do ukrywania prawdziwej struktury własności firmy zajmującej się skrzynkami pocztowymi . Występują one zewnętrznie w rejestrze firm, chociaż nie kontrolują działalności ani rachunków. Fałszywi dyrektorzy są zobowiązani przez kancelarie prawne do nie wnoszenia żadnych roszczeń, do przekazania kontroli prawdziwemu właścicielowi na mocy pełnomocnictwa i do wypowiedzenia (tak, aby data mogła zostać wprowadzona później), do otwierania rachunków i do odbywania przyszłych walnych zgromadzeń. lub do sporządzania rocznych sprawozdań finansowych. W wielu krajach rzeczywiste istnienie fałszywych reżyserów nie jest odpowiednio sprawdzane. W zasadzie, pozorowany dyrektor jest często nieświadomie narażony na duże ryzyko, ponieważ może spotkać się z roszczeniami lub karami wobec firmy.

Aby zapobiec kontrowersyjnym modelom oszczędzania podatkowego, w tym wykorzystywaniu firm skrzynek pocztowych, na arenie międzynarodowej rozwija się zakotwiczenie skutecznych wymogów formalnych i obowiązku powiadamiania zaangażowanych konsultantów biznesowych, banków, doradców podatkowych i prawników.

Firmy poczta często są wprowadzone tylko w lokalnym rejestrze handlowym lub firmy (jak rejestru handlowego w Niemczech ), zazwyczaj w formie prawnej w korporacji , a tym samym spełniają wymagania dotyczące zdolności do czynności prawnych . Poza tym jednak z biznesowego punktu widzenia firmy te nie pełnią żadnych funkcji operacyjnych ( zaopatrzenia , produkcji , sprzedaży i finansowania ) ani usługowych ( zarządzanie firmą , zasoby ludzkie , administracja , badania i rozwój czy logistyka ); ich zarządzanie jest prowadzona przez frontmanów lub w związku personalnym . Ponadto brakuje lokalu użytkowego oraz wyposażenia operacyjnego i biurowego , środków komunikacji czy personelu , przez co w ogóle nie można prowadzić działalności gospodarczej. Ponieważ adres pocztowy musi być złożony wraz z wpisem do rejestru, zadowalają się one skrytką pocztową lub skrzynką pocztową , z której wywodzi się ich nazwisko. Co najwyżej symulowana jest funkcja operacyjna.

Historia i pochodzenie terminu

Szwajcaria jest uważana za pierwszy raj podatkowy , ponieważ wraz z wprowadzeniem ścisłej szwajcarskiej tajemnicy bankowej w listopadzie 1934 r. Stworzyła warunki do uchylania się od płacenia podatków poprzez anonimowość i niskie podatki . Włoski bankier Michele Sindona - o którym mówiono, że ma powiązania z mafią - założył swoją pierwszą firmę pocztową Fasco AG w Vaduz (Liechtenstein) w 1950 roku . Amerykanin William J. Gibbons ukuł termin „firma bazowa” w 1957 roku dla firm, których wyłącznym celem biznesowym jest unikanie opodatkowania. W Niemczech zostało to przetłumaczone terminem „ społeczeństwo podstawowe” , którego nazwa najwyraźniej pojawiła się po raz pierwszy w 1961 r. Podstawowe społeczeństwo po raz pierwszy zyskało negatywną konotację w 1964 roku, kiedy zapadł zmierzch. W czerwcu 1965 r. Ministrowie finansów w Niemczech wydali „dekret o rajach podatkowych”, który stanowił reakcję na przeniesienie dochodów i / lub majątku do rajów podatkowych. Po tym, jak Kajmany rozpoczęły bezcłową sprzedaż dóbr luksusowych w 1965 r. , Wyspa Norfolk była pierwszą wyspą, która od 1966 r. Zezwala na firmy ze skrzynkami pocztowymi. Federal Fiscal Court (BFH) użył Kompanii termin po raz pierwszy w swoim wyroku z dnia 17 lipca 1968 roku, zgodnie z którym podstawa firmy są czołowe firmy do celów oszustw podatkowych. Jednocześnie w tym wyroku pojawiło się określenie „firma skrzynek pocztowych”. Z kolei termin „spółka domicylowa” był przeważnie używany w Szwajcarii i Liechtensteinie. W 1978 r. „Specjalny podatek od przedsiębiorstw ” płacony przez te spółki holdingowe i spółki domicylowe stanowił 34,4% całkowitych dochodów podatkowych w Liechtensteinie . Kiedy w 1984 roku rząd Brytyjskich Wysp Dziewiczych zaproponował firmom założenie firm obsługujących skrzynki pocztowe, firmy te w pełni wykorzystały to w następnym okresie. W 2000 r. Było ich już 400 tys., W 2015 r. 800 tys. Z niespełna 29 tys. Mieszkańców. Takie zezwolenia zostały już wydane na Vanuatu (1971), na Wyspach Cooka (1981) czy na Antigui i Barbudzie (1982). Motywem była - jak we wszystkich rajach podatkowych - poprawa własnej struktury gospodarczej i generowanie dodatkowych wpływów podatkowych . Udało się to, ponieważ wpływy z opłat z tytułu zakładania takich spółek sięgały 50% dochodu państwa na Wyspach Dziewiczych.

W niemieckojęzycznej literaturze specjalistycznej czasami rozróżnia się firmę podstawową, firmę skrzynkową lub firmę domową. Federalny Sąd Skarbowy (BFH), który mówi o spółkach bazowych, wspomniał wówczas również o spółce dominującej w wyroku z grudnia 1995 r., Ponieważ jest to „spółka bez własnego personelu, bez własnej siedziby i bez własnego wyposażenia biznesowego” . Dla Gernota Brählera spółka podstawowa to niezależna osoba prawna założona lub przejęta przez inwestorów z krajów o wysokich podatkach, których siedziba statutowa znajduje się w obcym kraju o ogólnie korzystnych warunkach podatkowych. Chce je odróżnić od firm pocztowych czy domowych, ponieważ te ostatnie nie miały własnego personelu, nie miały własnego majątku i nie prowadziły działalności gospodarczej. Podczas gdy firma podstawowa prowadzi własną działalność gospodarczą, nie ma to miejsca w przypadku firm zajmujących się skrzynkami pocztowymi lub firmami stacjonarnymi. W literaturze przedmiotu dominuje jednak opinia o firmach skrzynek pocztowych jako o firmach bazowych bez własnego personelu i siedziby. Można zatem założyć, że wszystkie trzy terminy mają tę samą treść. W zakresie prawa podatkowego ugruntowało się pojęcie spółki bazowej. Termin „spółka domowa” jest powszechny w Szwajcarii i Liechtensteinie; jest osobą prawną niezależną pod względem prawnym , ekonomicznym i handlowym , która prowadzi działalność administracyjną, ale nie prowadzi działalności gospodarczej. Działalność administracyjna ogranicza się do zarządzania własnym majątkiem.

gatunki

Ekonomista biznesu Lothar Haberstock dokonał rozróżnienia w swojej pracy habilitacyjnej w 1976 roku pomiędzy typowym i nietypowym podstawowej społeczeństwa . Ich rozróżnienie uzależnił od interesów ekonomicznych. Podczas gdy typowe społeczeństwo bazowe realizuje swoje interesy gospodarcze w krajach trzecich (tj. Ani w kraju bazowym, ani w kraju macierzystym), z drugiej strony, nietypowe społeczeństwo bazowe ma swoje interesy gospodarcze w kraju o wysokich podatkach.

Zagadnienia prawne

BFH nazywa je „niedziałającymi podstawowymi społeczeństwami”. Są przedmiotem orzeczeń BFH od stycznia 1975 roku . Zgodnie z utrwalonym orzecznictwem BFH wstawienie bazowych firm zaobserwowano w formie prawnej korporacji w niskich opodatkowania krajach o przestępstwo z nadużywaniem uprawnień czy ten brak względów ekonomicznych lub inaczej szacunku. Podlegają one przestępstwu fałszywej transakcji zgodnie z art. 41 ust. 2 AO , nadużyciom legalnych opcji strukturyzowania zgodnie z art. 42 AO lub art. 50d ust. 1 EStG ( umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania ). Zgodnie z § 41 ust. 2 AO ma miejsce pozorna transakcja podatkowa, jeżeli formalne rozwiązania prawne faktycznie nie istnieją. Zgodnie z § 42 zdanie 1 AO, prawa podatkowego nie można obejść poprzez nadużycie strukturalnych opcji prawa. Zgodnie z utrwalonym orzecznictwem BFH, istnieje nadużycie prawnych opcji strukturyzowania w tym sensie, jeżeli zostanie wybrana struktura prawna, która jest nieodpowiednia do osiągnięcia pożądanego celu gospodarczego, ma służyć obniżeniu podatków i nie może być uzasadniona ekonomicznie. lub z innych ważnych powodów niezwiązanych z podatkami. W związku z tym struktura prawna jest zasadniczo nieodpowiednia, aby rozsądne strony nie wybrały jej jako nieodpowiedniej ze względu na sytuację gospodarczą , w szczególności realizowany cel gospodarczy. Zgodnie z uzasadnieniem do ustawy, art. 50 d ust. 1a ustawy o podatku dochodowym służy doprecyzowaniu zasady obchodzenia umów dwustronnych. Art. 50d ust. 3 EStG wyłącza prawo zagranicznej spółki do zwolnienia lub obniżenia podatku na podstawie art. 44d EStG lub umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, o ile są w nią zaangażowane osoby, które nie byłyby uprawnione do ulgi podatkowej, gdyby wygenerowały dochód bezpośrednio , oraz z Zaangażowania zagranicznego przedsiębiorstwa z przyczyn ekonomicznych lub innych ważnych i nie rozwijających własnej działalności gospodarczej. Jeżeli dochód uzyskany w kraju jest „przekazywany” przez zagraniczną korporację w celu uniknięcia podatku krajowego, dotyczy to również sytuacji, gdy kraj siedziby zagranicznej korporacji nie jest krajem o niskim opodatkowaniu. Ponieważ podział dochodu nie jest przedmiotem umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, zastosowanie mają odpowiednie przepisy krajowe, a zatem również § 42 AO. Zwykła firma pocztowa, która ostatecznie wyczerpała się formalnie, również nie spełnia wymogów ponadnarodowych.

W takich przypadkach istnieje rzeczywiste domniemanie, że ci, którzy nie są w stanie podać przekonującego powodu do wprowadzenia takiej spółki, dążą do uniknięcia opodatkowania krajowego w ramach tego rozwiązania. Jeżeli dochód generowany w kraju w celu uniknięcia podatku krajowego jest „przekazywany” przez zagraniczną spółkę w formie prawnej korporacji, może dojść do nadużycia struktury, niezależnie od tego, czy kraj, w którym korporacja ma swoją siedzibę, jest kraj o niskich podatkach.

Europejskie prawo kolizyjne umożliwia firmom skrzynki pocztowe ze wszystkich państw członkowskich UE i EOG. W wyniku orzeczeń ETS Daily Mail , Centros , Überseering i Inspire Art , Niemcy muszą uznać spółki faktycznie utworzone zgodnie z prawem tych krajów, nawet jeśli ich siedziba administracyjna znajduje się w Niemczech. W związku z tym Niemcom - i wszystkim państwom członkowskim UE - odmawia się stosowania w takich przypadkach teorii siedziby , zgodnie z którą zagranicznym firmom można odmówić zdolności prawnej jako osoby prawnej. Jednym ze środków służących zapewnieniu przejrzystości i zwalczaniu nielegalnych transakcji ze spółkami przykrywkami jest utworzenie rejestrów faktycznych właścicieli spółek .

Efekt ekranowania

Tzw. Ekranowanie oznacza, że ​​dla firm w kraju o wysokich podatkach podstawy opodatkowania poprzez wzrost kosztów operacyjnych i zmniejszenie przychodów operacyjnych (w wyniku przejścia do kraju o niskich podatkach) odpowiednio zmniejszają się i rosną na gruntach o niskiej kontroli ( wstępna kontrola ). Wtórny efekt ekranowania występuje , gdy firma baza zwraca zyski zgromadzone od pierwotnego efektu ekranowania do ekonomicznego cyklu kraj o wysokim podatku.

Kraje siedziby

Typowe kraje, w których mają siedziby firmy obsługujące skrzynki pocztowe, to zagraniczne centra finansowe, takie jak Guernsey , Irlandia , Wyspa Man , Jersey , Wyspy Normandzkie , Liechtenstein , Luksemburg lub Szwajcaria (w Europie), na Karaibach w szczególności Bahamy , Barbados , Bermudy , Kajmany , Wyspy Dziewicze lub w Ameryce Środkowej Panama .

Konsekwencje prawne

Jeżeli zgodnie z § 42 AO dochodzi do nadużycia polegającego na unikaniu opodatkowania, spółka podstawowa jest zanegowana do celów podatkowych, w wyniku czego dochód lub aktywa, które uzyskuje, są przypisywane podatnikowi krajowemu, tak jakby spółka podstawowa nie istniała („ penetracja podatkowa ”). Zwrot podatku u źródła 1a Ustawy o podatku dochodowym na podstawie § 50d ust. Odmowa urząd skarbowy, jeżeli jest podstawą społeczeństwa, jest czysto sztucznym układem, gdyż spółka zagraniczna nie posiada lokalu ani personelu ani środków komunikacji i ma charakter obiektywny. , strona trzecia Nie ma żadnych możliwych do zweryfikowania przesłanek pozwalających na wyciągnięcie wniosków o „namacalnej obecności” zagranicznej firmy oraz o tym, że jest to „prawdziwa” samozatrudnienie. Krajowe organy podatkowe są odpowiedzialne za udowodnienie, że jest to „firma-przykrywka”. Spółki zagraniczne podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Niemczech, jeżeli faktyczne miejsce zarządu znajduje się w Niemczech ( § 10 AO).

Bank skrzynek pocztowych

W przypadku instytucji kredytowych w postaci firmy skrzynkowej mówi się o banku skrzynek pocztowych .

Zobacz też

linki internetowe

Wikisłownik: Mailbox company  - wyjaśnienia znaczeń, pochodzenie słów, synonimy, tłumaczenia

Indywidualne dowody

  1. ↑ Przekazując 1540 euro spółce offshore. W: DiePresse.com. 4 kwietnia 2013, obejrzano 8 stycznia 2018 .
  2. ^ A b Hendrik Wieduwilt: Panama Papers: Co się wydarzyło do tej pory . FAZ z 9 kwietnia 2016 r., S. 22.
  3. ↑ por. Isabel Pfaff, Krieg und Öl: How najemnicy wykorzystują firmy pocztowe , w: Süddeutsche Zeitung z 14 kwietnia 2016 r.
  4. ↑ por. Peter Richter i Alexander Menden, Panama Papers wywołują niepokój na rynku sztuki , w: Süddeutsche Zeitung z 19 kwietnia 2016 r.
  5. ↑ Zobacz Klaus Ott, Meike Schreiber, Katharina Wetzel: Co przybywa do Panamy w Süddeutsche Zeitung z 21 lipca 2016 r.
  6. ↑ Zobacz Markus Mayr, Alexander Mühlauer: Money Laundering? Więc co! w SZ od 9 lutego 2017 r.
  7. ↑ por. Frederik Obermaier / Bastian Obermayer / Klaus Ott / Ulrich Schäfer / Vanessa Wormer , w: Eine Briefkastenfirma, Please , Süddeutsche Zeitung, dostęp 14 kwietnia 2016 r.
  8. ↑ sueddeutsche.de: Jak zwykli obywatele świadczą tanie usługi klientom z zagranicy
  9. ↑ por. B. „Kraje chcą powiadomienia o nowych modelach oszczędzania podatków” w FAZ z 2 grudnia 2016 r.
  10. ^ William J. Gibbons, Czynniki podatkowe w opieraniu biznesu międzynarodowego za granicą: studium prawa Stanów Zjednoczonych i wybranych krajów zagranicznych , 1957
  11. ↑ Gerhard Haas, iluzje kontroli i rentowność zagranicznego holdingu , w: New Business, 1961, str. 169-172
  12. ↑ Gerhard Haas, Basisgesellschaft im Zwielicht , w: Betriebs-Berater, 1964, s. 1135–1139
  13. ↑ Dekret o rajach podatkowych w: Finanz-Rundschau 1965, s. 392–396
  14. ↑ BFH, wyrok z 17 lipca 1968 r., Az .: I 121/64, BStBl. II 1968, s. 695
  15. ^ Stowarzyszenie Historyczne Księstwa Liechtensteinu, Księstwo Liechtensteinu , 1981, s.141
  16. ↑ Markus Geisenberger / Sabina Geisenberger, nowy adres: Atlantik 119 , 2016, s.208
  17. ↑ Jason Campbell Sharman, Havens in a Storm: The Struggle for Global Tax Regulation , 2006, s.23
  18. ↑ BFH, wyrok z 6 grudnia 1995 r., Az.: IR 40/95, BStBl. II, 1997, 118
  19. ↑ a b Gernot Brähler, Internationales Steuerrecht , 2014, s. 510 i nast .
  20. ↑ Zobacz między innymi Gerhard Kraft, IStR 1993, 148; Harald Schaumburg, Międzynarodowe prawo podatkowe , 1998, Rn.10.39
  21. ↑ Lothar Haberstock, Planowanie podatkowe międzynarodowej firmy , 1976, s. 100 i nast.
  22. ↑ patrz już BFH, wyrok z 29 stycznia 1975 r., Az .: IR 135/70, BStBl. II 1975, 553
  23. ↑ BFH, wyrok z 19 sierpnia 1999 r., Az.: IR 77/96, BStBl. II 2001, 43
  24. ↑ Wyrok BFH z 17 stycznia 1991 r., Az .: IV R 132/85, BStBl. II 1991, 607
  25. ↑ BT-Drucksache 12/5764 z 27 września 1993 r., Ustawa o przeciwdziałaniu nadużyciom i rozliczaniu podatków , str. 26
  26. ↑ BFH, wyrok z 29 października 1997 r., Az.: IR 35/96, BStBl. II 1998, 235
  27. ↑ BFH, wyrok z 15 października 1998 r., Az.: BStBl. II 1999, 119
  28. ↑ Wyrok BFH z 20 marca 2002 r., Az.: IR 38/00, BStBl. 2002 II, 819
  29. ↑ BFH, wyrok z 29 stycznia 2008 r., Az .: IR 26/06, BStBl. II 2008, 978