Wolna okupacja (Niemcy)

Profesjonalne usługi lub wolny zawód to niezależnie wykonywane naukowej, artystycznej, literackiej, nauczanie lub edukacyjnych zawód . Działalność niezależna nie jest działalnością handlową w rozumieniu prawa niemieckiego i dlatego nie podlega regulacjom handlowym ani podatkowi od handlu . Definicje prawne można znaleźć w ustawie o podatku dochodowym oraz w ustawie o spółkach osobowych , które w przybliżeniu identycznie definiują następujące zawody jako wolne zawody: lekarz , dentysta , weterynarz , farmaceuta (również przedsiębiorca), prawnik , notariusz , rzecznik patentowy , inżynier , architekt , chemik handlowy , audytor , księgowy , doradca podatkowy , doradztwo ekonomiczne i administracyjne , położne , masażystki , fizjoterapeuta ( fizjoterapeuta ) , lekarze , dziennikarze , fotoreporterzy , tłumacze , tłumacze , pilot , naukowiec , artysta , pisarz , wykładowca , nauczyciel i wychowawca .

Osoby wykonujące wolne zawody nazywane są freelancerami. Treść wolnych zawodów opiera się na ogół na specjalnych kwalifikacjach zawodowych lub talentach twórczych, osobistym, odpowiedzialnym i zawodowo niezależnym świadczeniu usług wyższego rodzaju w interesie klienta i ogółu społeczeństwa.

Przegląd

W Republice Federalnej Niemiec pracuje ponad 1,4 miliona freelancerów (stan na 2020 rok) . Nie ma oficjalnej ani jednolitej reprezentacji wszystkich freelancerów. Między innymi istnieje Federalne Stowarzyszenie Wolnych Zawodów (BFB) zajmujące się interesami freelancerów na szczeblu federalnym i europejskim . Wiele niezależnych zawodów regulowanych jest w Niemczech przez tzw. kodeksy zawodowe . Te i inne grupy zawodowe są również zorganizowane w stowarzyszenia zawodowe lub organizacje zawodowe .

Z punktu widzenia prawa podatkowego praca niezależna nie jest uznawana przez właściwy urząd skarbowy wyłącznie na podstawie stanowiska, ale w poszczególnych przypadkach zależy od innych kryteriów, patrz rozdziały Odróżnienie od działalności gospodarczej i charakter wolnych zawodów . Podczas gdy etyka zawodowa może dotyczyć również korporacji , korporacje zawsze podlegają opodatkowaniu podatkiem handlowym na mocy prawa podatkowego.

Należy odróżnić termin „freelancer” od terminu „ freelancer ”. To ostatnie odnosi się do rodzaju stosunku pracy (w odróżnieniu od pracownika ), ale nie ma nic wspólnego z tym, czy działalność jest komercyjna, czy na zlecenie. Natomiast termin „freelancer” zawsze odnosi się do samozatrudnionych osób wykonujących określone zawody, np. B. Architekci, lekarze i prawnicy. Działalność, która nie należy do zawodów wymienionych w ustawie lub jest uznana za zbliżoną, nie jest wykonywana na zlecenie. Obejmują one B. korzystanie z handlu , funkcjonowania rolnictwa lub leśnictwa oraz zarządzania aktywami swoich własnych.

Opodatkowanie

Freelancerzy nie podlegają opodatkowaniu podatkiem handlowym, ponieważ nie prowadzą spółki handlowej, art. 2 ustawy o podatku handlowym. Jednak ich sprzedaż jest regularnie opodatkowana podatkiem od sprzedaży (chociaż niektóre usługi z zakresu medycyny ludzkiej, edukacji, kultury itp. są zwolnione z podatku od sprzedaży). Freelancerzy mogą określić swój zysk niezależnie od kwoty za pomocą rachunku zysków i strat i nie muszą sporządzać bilansów handlowych .

definicja

Artykuł 18 ustawy o podatku dochodowym ogólnie definiuje pracę na zlecenie jako niezależną działalność naukową, artystyczną, literacką, dydaktyczną lub edukacyjną. Ponadto rozporządzenie zawiera wykaz zawodów (katalog zawodów, patrz wstęp), których samodzielne i odpowiedzialne wykonywanie jest zawsze wykonywane na zlecenie.

Działalność naukowa, artystyczna, literacka, dydaktyczna lub edukacyjna

Ustawa nie zawiera żadnych dalszych cech rozgraniczenia, dlatego rozgraniczenie opiera się na orzecznictwie Federalnego Sądu Skarbowego . Działalność naukowca ukierunkowana jest na nową wiedzę zgodnie z naukowymi zasadami. Działania artystyczne mogą również obejmować prace o przeznaczeniu praktycznym, jeżeli dzieło osiągnęło poziom artystyczny. Pisanie nie wymaga żadnych treści artystycznych ani naukowych. Pisanie dokumentacji technicznej może być również dziełem autora. Wśród freelancerów zajmujących się nauczaniem lub edukacją są zazwyczaj niezależni wykładowcy , edukatorzy , nauczyciele (w tym nauczyciele muzyki), opiekunowie dzieci i pedagodzy społeczni .

Podobne zawody

Zawód podobny do zawodu katalogowego może być również pracą na zlecenie. W orzecznictwie dostrzeżono podobieństwo do wyżej wymienionych zawodów katalogowych dla wielu grup zawodowych. Jednak przy wykonywaniu podobnego zawodu należy zawsze w każdym indywidualnym przypadku sprawdzić, czy działalność ta jest rzeczywiście porównywalna z zawodem katalogowym.

W zawodzie programisty pojawia się typowy problem demarkacji. Federalny Sąd Skarbowy orzekł, że programiści – podobnie jak inżynier – mogą pracować jako freelancerzy, o ile nie produkują trywialnego oprogramowania. Zrezygnowano z dotychczasowego decydującego rozdziału między oprogramowaniem systemowym a oprogramowaniem aplikacyjnym . Nawet w przyszłości nie każdą działalność w zakresie tworzenia oprogramowania użytkowego można ocenić jako działalność niezależną. Wymaga to raczej opracowania wykwalifikowanego oprogramowania przy użyciu klasycznego podejścia inżynierskiego (planowanie, budowa, monitorowanie) oraz szkolenia co najmniej porównywalnego z inżynierskim. Samo wykonywanie działalności bez szeroko ugruntowanej bazy wiedzy nie wystarcza do przyjęcia pracy na zlecenie w zakresie „podobnych” zawodów. Na przykład B. podatnik, który nie posiada dyplomu ukończenia studiów wyższych i prowadzi działalność na własny rachunek w zakresie zapewniania jakości, nie wykazuje, że posiada rozległą i dogłębną wiedzę absolwenta inżyniera, prowadzi działalność zawodową. Nawet pogłębiona wiedza w podobszarze kursu specjalistycznego nie spełnia wymagań pracy freelancera. Jako uzasadnienie BFH powołuje się na fakt, że osoby wykonujące „ zawody porównawcze ” musiały odbyć dłuższy okres szkolenia w celu zdobycia głębokiej i szerokiej wiedzy zgodnie z § 18 ust. 1 zdanie 2 EStG.

Podobne zawody mogą być:

W zawodach doradczych i rzeczoznawczych

W zawodach medycznych

W zawodach medycznych

W zawodach technicznych i naukowych

Charakter wolnych zawodów

Przy wykonywaniu wolnego zawodu wysiłek osobisty musi odgrywać szczególną rolę w porównaniu z wykorzystaniem kapitału. Jednak członek wolnego zawodu pozostaje wolnym strzelcem, nawet jeśli korzysta z pomocy profesjonalnie przeszkolonych pracowników. Warunkiem jest posiadanie przez niego funkcji kierowniczej i samodzielnej roli opartej na własnej wiedzy specjalistycznej. Reprezentacja w przypadku czasowej nieobecności nie stoi na przeszkodzie w przyjęciu czynności kierowniczej i samodzielnej.

Odróżnienie od działalności komercyjnej

Każda niezależna, zrównoważona i przynosząca zysk działalność, która nie należy do działalności freelancerów zgodnie z kryteriami opisanymi powyżej i nie może być również przypisana do innej niezależnej działalności (np. wykonywanie testamentów, działalność rady nadzorczej), dochód z rolnictwa i leśnictwa a zarządzanie majątkiem prywatnym, odwrotnie, należy do działalności komercyjnej.

Dotyczy to w szczególności sprzedaży, co jest częstym problemem w praktyce: praca na zlecenie może przestać istnieć na gruncie prawa podatkowego ze względu na teorię infekcji, jeśli w niektórych przypadkach osiągana jest również sprzedaż komercyjna (przykład: grupa praktyk weterynaryjnych sprzedaje również leki weterynaryjne). Konsekwencje prawne można uniknąć, generując sprzedaż handlową w odrębnej firmie.

Gospodarcze znaczenie wolnych zawodów

W Niemczech jest obecnie około miliona freelancerów (z łącznej liczby 42 milionów pracowników, w tym 4,5 miliona samozatrudnionych), z czego około 906 000 to samozatrudnieni. Zatrudniają one około 2,9 mln osób i 136 000 praktykantów (dane BFB z 1 marca 2009 r.) i generują około 9% produktu krajowego brutto . Znaczenie gospodarcze jest porównywalne z rzemiosłem lub innymi sektorami klasy średniej . Ministerstwo Gospodarki i Technologii Niemiec ma własny dział polityki gospodarczej dla wolnych zawodów.

Stowarzyszenie freelancerów

Typową formą współpracy jest spółka osobowa , najczęściej w formie spółki cywilnej (GbR) zgodnie z §§ 705 ff. BGB .

Partnerstwo w ramach PartGG istnieje od 1994 roku . Partnerstwo to stowarzyszenie, w którym przedstawiciele wolnych zawodów spotykają się, aby wykonywać swoje zawody. Członkami spółki osobowej mogą być wyłącznie osoby fizyczne . Spółka partnerska (PartG) odpowiada za wspólne działania swoim majątkiem biznesowym i majątkiem prywatnym wspólników ; odpowiedzialność za błędy w trakcie wykonywania zawodu ogranicza się do osoby odpowiedzialnej. Ma to na celu uniknięcie tego z. Jako lekarze w grupie praktykują za wszelkie błędy w sztuce lekarskiej współpracownika, mimo że nie mają nic wspólnego z operacją. PartG jest wpisana do rejestru spółek i posiada zdolność prawną . Partnerstwo z ograniczoną odpowiedzialnością zawodową (PartGmbB) jako specjalna forma PartG umożliwia teraz jeszcze szersze ograniczenia odpowiedzialności.

Tradycyjna nazwa stowarzyszenia prawników (a częściowo także innych freelancerów) to spółka partnerska , którą może być zarówno spółka GbR, jak i spółka partnerska.

Inną formę współpracy freelancerów zapewnia spółdzielnia . W szczególności spółdzielnie usługowe oferują freelancerom szeroki wachlarz korzyści. Każdy freelancer pozostaje niezależny ekonomicznie i prawnie, a spółdzielnia pracuje na rzecz swoich członków ekonomicznie. Przykładami są Datev lub spółdzielnia usług IT JARIVA.

Czysta społeczność biurowa nie oznacza fuzji.

Harmonogram opłat

Wynagrodzenie za niektóre czynności wykonywane na zlecenie jest ustalane w taryfach opłat , które są uchwalane w formie ustaw lub rozporządzeń organu administracyjnego. Ma to na celu uniknięcie arbitralności w księgowości, ale także rujnującej konkurencji wśród freelancerów. Przykładami są taryfa opłat dla lekarzy , ustawa o wynagradzaniu prawników oraz rozporządzenie o wynagradzaniu doradców podatkowych .

Zobacz też

literatura

linki internetowe

Indywidualne dowody

  1. ↑ a b § 18 EStG i § 1 Abs.2 PartGG. Wymienione zawody agenta podatkowego i dentysty już nie istnieją.
  2. ↑ Statystyki freelancerów 2020. W: prof. dr hab. Ewer: Wzmacnianie ducha przedsiębiorczości , 2020. Federalne Stowarzyszenie Niezależnych Zawodów V. Na Freie-Berufe.de, dostęp 8 września 2020 r.
  3. ^ IHK Magdeburg: Rozgraniczenie między handlem a pracą na zlecenie
  4. ↑ BFH, wyrok z 4 maja 2004 r., Az.XI R 9/03, pełny tekst .
  5. ↑ BFH, wyrok z 14 czerwca 2007 r., Az.XI R 11/06, pełny tekst .
  6. ↑ patrz VG Freiburg, wyrok z 11 lutego 2009 r., Az.1 K 464/08.
  7. ↑ BFH, wyrok z 14 stycznia 1998 r., Az IV B 48/97, pełny tekst ( pamiątka z 28 października 2018 r. w Internet Archive ) = BFH/NV 98, 706; FinVerw BB 95, 1886.
  8. ↑ Zatrudnienie , destatis.de.
  9. ↑ Prawo spółek .