Podatek od sprzedaży (Niemcy)

Podatek ( VAT ), w Niemczech (potocznie głównie VAT ( VAT nazywa)) to podatek wspólnotowy , podatek od przeniesienia i podatek pośredni . Ustawa Zasadnicza przewiduje podatek VAT od importu jako podatek konsumpcyjny, podatek od sprzedaży , jednak jako kontrolę ruchu. Z ekonomicznego punktu widzenia jest to podatek od wartości dodanej , ponieważ opodatkowuje jedynie różnicę między przychodami z dostawy lub usługi a nakładami innych przedsiębiorców. Ten system podatkowy jest również znany jako „system wielofazowy netto z odliczeniem podatku naliczonego”. Odsetek podatku obrotowego płaconego przez kupującego lub sprzedającego zależy od odpowiedniej elastyczności cenowej .

Normalna stawka podatku wynosi 19 proc. Niektóre usługi są opodatkowane obniżoną stawką podatkową w wysokości 7 procent zgodnie z § 12 ust. 2 UStG lub są zwolnione z podatku zgodnie z § 4 UStG. Standardowa stawka 19 procent obowiązuje od 1 stycznia 2007 roku, obniżona stawka podatku 7 procent od 1 lipca 1983 roku. Ponadto § 24 UStG zawiera średnie stawki dla działalności rolniczej i leśnej, których stawka podatku wynosi 5,5% lub może wynosić 10,7%. Ponadto, zgodnie z § 23 UStG, istnieją również średnie stawki podatkowe z dwóch stawek podatkowych dla działalności rolniczej i leśnej oraz niektórych spółek i korporacji.

W trakcie kryzysu koronowego Bundestag podjął 29 czerwca 2020 r. decyzję o czasowym obniżeniu podatku od sprzedaży w ramach Drugiej Ustawy o Pomocy Podatkowej Corona . Rada Federalna również zgodziła się tego samego dnia. Normalna stawka podatkowa od 1 lipca do 31 grudnia 2020 r. zgodnie z § 28 ust. 1 i 2 UStG wynosiła 16%, obniżona stawka podatkowa wynosiła 5%. W opinii niemieckiego Federalnego Ministerstwa Gospodarki sprzedawcy bez ustalania cen powinni mieć również możliwość przeniesienia tej korzyści na klientów poprzez rabaty ryczałtowe zgodnie z rozporządzeniem w sprawie ustalania cen .

Podstawa prawna podatku od sprzedaży

Podstawę prawną podatku VAT można znaleźć w:

  • dyrektyw w sprawie podatku od sprzedaży (6, 8, 10, 13 i 18) Unii Europejskiej oraz dyrektywy o podatku od wartości dodanej 112/2006/WE,
  • pierwsze rozporządzenie wykonawcze do szóstej dyrektywy,
  • Rozporządzenie (EWG) nr 218/92 w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie podatków pośrednich (VAT),
  • Dodany ustawa Wartość podatkowa (UStG),
  • Value Added Tax Realizacja Rozporządzenie (UStDV)
  • kod podatkowy ,
  • import sprzedaży podatku zwolnienie zarządzenie 1993,
  • rozporządzenie o zwrocie podatku VAT - UStErstV,
  • rozporządzenie w sprawie odpowiedzialności VAT - UStZustV,
  • umowy, takie jak Umowa uzupełniająca do Statutu Sił Zbrojnych NATO, Umowa uzupełniająca dowództwa NATO oraz Umowa o podatkach morskich.

Instrukcje administracyjne dotyczące podatku od sprzedaży są zawarte w dekrecie w sprawie stosowania podatku od sprzedaży (UStAE), w którym włączono liczne pisma Federalnego Ministerstwa Finansów (BMF), a także pisma najwyższych władz finansowych krajów związkowych i regionalnych dyrekcje finansowe. Istnieją specjalne ulotki BMF dotyczące niektórych dziedzin prawa.

Znaczenie podatku od sprzedaży

Podatek od sprzedaży jest ukoronowaniem jednego z najważniejszych źródeł dochodów z federalnych , krajów i społeczności . Udział podatku obrotowego w dochodach podatkowych Republiki Federalnej Niemiec w poszczególnych latach budżetowych wynosi zwykle nieco ponad 30 proc. Po podatku od wynagrodzeń podatek obrotowy jest drugim najważniejszym źródłem dochodów rządu. Według Federalnego Ministerstwa Finansów (BMF) dochody z podatku od sprzedaży wyniosły w 2018 r. około 235 mld euro, a dochody z podatku od wynagrodzeń wyniosły 251 mld euro.

Krótki opis systemu podatku od sprzedaży

Podatek zawsze spada na kiedy krajowy jedna usługa przez spółkę wydanego lub towary przed płatności zostanie dostarczona. Normalna stawka podatku wynosi 19 proc. W przypadku niektórych sprzedaży istnieje zwolnienie z podatku ( § 4 UStG) lub obniżona stawka podatkowa wynosząca obecnie 7 procent. Szczególnymi formami są mieszane stawki podatkowe, nabycie wewnątrzwspólnotowe oraz regulacje oparte na zasadzie kraju pochodzenia .

deklaracja podatkowa

Podatek od sprzedaży jest deklarowany w lokalnym urzędzie skarbowym w rocznych zeznaniach podatkowych (termin składania: 31 lipca następnego roku). Dodatkowo składane są miesięczne lub kwartalne zaliczki na podatek od sprzedaży (UStVA) (termin składania: 10 dzień po upływie okresu rejestracji wstępnej).

Zwalczanie oszustw związanych z VAT

Kontrola podatku obrotowego jest uregulowana w § 27b UStG, zgodnie z którym funkcjonariusze publiczni organu podatkowego mogą w godzinach urzędowania i pracy wstępu do nieruchomości i pomieszczeń osób prowadzących samodzielnie działalność gospodarczą lub zawodową w celu ustalenia istotnych faktów dla opodatkowania mogą być istotne w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług . Ma to na celu zapewnienie równomiernego ustalania i nakładania podatku od sprzedaży. Do pomieszczeń mieszkalnych można wejść tylko wbrew woli właściciela, aby zapobiec nagłemu zagrożeniu bezpieczeństwa i porządku publicznego. W zakresie, w jakim jest to przydatne do ustalenia znaczenia podatkowego, osoby objęte przeglądem VAT muszą na żądanie przedłożyć ewidencję, księgi, dokumenty handlowe i inne dokumenty dotyczące spraw podlegających przeglądowi VAT oraz udzielić informacji powierzonym urzędnikom. Pomimo zwalczania m.in. procedury odwrotnego obciążenia (odwrócenia zobowiązania podatkowego) roczne szkody spowodowane oszustwami podatkowymi , zwłaszcza poprzez transakcje karuzelowe w Europie, mieszczą się w przedziale dwucyfrowych miliardów.

Opracowanie stawki podatku od sprzedaży

Rozwój dochodów z podatku od sprzedaży w Niemczech

rok Całkowite dochody podatkowe w Niemczech
(mld euro) 		VAT + dochód
(mld euro) 		Udział VAT w całkowitych dochodach podatkowych
1999 453 137 30,2%
2000 467 141 30,2%
2001 446 139 31,2%
2002 442 138 31,2%
2003 442 137 31,0%
2004 443 137 30,9%
2005 452 140 31,0%
2006 488 147 30,1%
2007 538 170 31,6%
2008 561 176 31,4%
2009 524 177 33,8%
2010 531 180 33,9%
2011 573 190 33,2%
2012 600 195 32,5%
2013 620 197 31,8%
2014 644 203 31,6%
2015 673 [00]210 31,2%
2016 706 [00]217 30,7%
2017 734 [00]226 30,8%
2018 776 [00]235 30,2%
2019 796 [00]243 30,5%

Badanie zlecone przez Federalne Ministerstwo Finansów na temat wpływu rozwoju demograficznego na dochody podatkowe obliczonego dla modeli rozwoju populacji, które zakładają spadek liczby ludności i wzrost średniego wieku, znaczną względną redukcję wpływów z podatku od sprzedaży (jak oraz dochodów z podatku dochodowego) do 2060 r. w porównaniu ze scenariuszem odniesienia opartym na założeniu, że wielkość i struktura populacji pozostały niezmienione.

Podział dochodów z podatku od sprzedaży

Zgodnie z art 106 i 107 tej ustawy zasadniczej, niektóre z wpływów podatkowych sprzedaży jest spowodowane rządu federalnego, landów i gmin. Same standardy dystrybucji są określone w Ustawie o Standardach, a szczegóły w Ustawie o Wyrównywaniu Finansowym. Przepisy są częścią państwowego wyrównania finansowego między różnymi władzami regionalnymi w Niemczech i są często dostosowywane.

Stosowanie prawa w latach 2006–2013 doprowadziło do przydziału od 53 do 54,5% dla rządu federalnego, od 43,9 do 44,5% dla krajów związkowych i od 2 do 2,1% dla gmin.

Zobacz też

literatura

linki internetowe

Wikibooks: Matematyka dla szkół  – podatek od sprzedaży (VAT)

Indywidualne dowody

  1. ↑ wiwi.uni-muenster.de ( Pamiątka z 8 grudnia 2015 w Internet Archive ; PDF)
  2. ↑ Na dzień 23 stycznia 2014 r.
  3. ↑ Tekst i zmiany wynikające z drugiej ustawy o pomocy podatkowej Corona
  4. ↑ Federalny Dziennik Ustaw I s. 1512
  5. ↑ Bundestag uchwala drugą ustawę o pomocy podatkowej Corona. Bundestag , 29 czerwca 2020, wejście 29 czerwca 2020 .
  6. ↑ Zatwierdzenie pakietu stymulacji gospodarczej, brak obaw o budżet uzupełniający. W: BundesratKOMPAKT. Rada Federalna , 29 czerwca 2020 r., wejście 29 czerwca 2020 r .
  7. ↑ Niebiurokratyczne wprowadzenie obniżki VAT za informacje o cenie możliwe dzięki rabatom ryczałtowym. Federalne Ministerstwo Gospodarki i Energii, 12 czerwca 2020 r., dostęp 12 czerwca 2020 r .
  8. ↑ Szósta Dyrektywa Rady 77/388/EWG z dnia 17 maja 1977 r. w sprawie harmonizacji ustawodawstw państw członkowskich odnoszących się do podatków od sprzedaży – Wspólny system VAT: jednolita podstawa opodatkowania
  9. ↑ Dyrektywa 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu VAT VAT
  10. ↑ Rozporządzenie Rady (WE) nr 1777/2005 z dnia 17 października 2005 r. ustanawiające przepisy wykonawcze do dyrektywy 77/388/EWG w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
  11. ↑ Rozporządzenie (EWG) nr 218/92 Rady z dnia 27 stycznia 1992 r. w sprawie współpracy administracyjnej w zakresie podatków pośrednich (VAT)
  12. ↑ Rozporządzenie w sprawie zwrotu podatku od towarów i usług – UStErstV
  13. ↑ Rozporządzenie w sprawie odpowiedzialności podatkowej od sprzedaży - UStZustV
  14. ↑ Federalne Ministerstwo Finansów: rozporządzenie w sprawie stosowania podatku od sprzedaży .
  15. ↑ Rozporządzenie w sprawie stosowania podatku od sprzedaży – Federalne Ministerstwo Finansów. Źródło 19 września 2017 .
  16. ↑ 50 lat niemieckiego podatku VAT. www.bundesregierung.de, 2 stycznia 2018, dostęp 4 października 2019 .
  17. ↑ a b Dochody podatkowe rządów federalnych i stanowych w roku budżetowym 2018.www.bundesfinanzministerium.de, dostęp 4 października 2019 r .
  18. ↑ Portal serwisowy Ministerstwa Spraw Wewnętrznych, Cyfryzacji i Migracji Badenii-Wirtembergii. Źródło 3 stycznia 2021 (niemiecki).
  19. ↑ Portal serwisowy Ministerstwa Spraw Wewnętrznych, Cyfryzacji i Migracji Badenii-Wirtembergii. Źródło 3 stycznia 2021 (niemiecki).
  20. ↑ Karsten Seibel: Luka 307 miliardów ujawnia największe europejskie oszustwa związane z VAT. W: Welt Online. 8 stycznia 2020, udostępniono 29 stycznia 2020 .
  21. ↑ Dochody podatkowe według grup podatkowych. www.bundesfinanzministerium.de, dostęp 4 października 2019 r .
  22. ↑ Dochody podatkowe rządu federalnego i stanowego w roku budżetowym 2015. Www.bundesfinanzministerium.de, dostęp 4 października 2019 r .
  23. ^ Dochody podatkowe rządów federalnych i stanowych w roku budżetowym 2016. Www.bundesfinanzministerium.de, dostęp 4 października 2019 r .
  24. ↑ Dochody podatkowe rządów federalnych i stanowych w roku budżetowym 2017. Www.bundesfinanzministerium.de, dostęp 4 października 2019 r .
  25. ↑ Dochody podatkowe rządu federalnego i stanowego w roku budżetowym 2019. Www.bundesfinanzministerium.de, dostęp 4 lipca 2020 r .
  26. ↑ Wyzwania dla prawa podatkowego ze względu na zmiany demograficzne w Niemczech , raport Instytutu Informatyki Stosowanej im. Fraunhofera FIT na zlecenie BMF.
  27. ^ Tekst prawa miary - prawo miary
  28. ^ Tekst ustawy o wyrównaniu finansowym - FAG
  29. ↑ Zmiany w § 1 ustawy o wyrównaniu finansowym
  30. ↑ Stosunki finansowe federalne/stanowe na podstawie konstytucji finansowej . Wydanie 2014. Opublikowane przez Federalne Ministerstwo Finansów, s. 22.