Wydanie specjalne (prawo podatkowe)
Wydatki specjalne w rozumieniu niemieckiej ustawy o podatku dochodowym ( § 10 , § 10a ustawy o podatku dochodowym) to wydatki, które nie są wydatkami operacyjnymi ani zawodowymi, a także koszty operacyjne lub wydatki służbowe nie są traktowane jako. Wydatki specjalne są odliczane od całkowitej kwoty dochodu, jeśli przekraczają ryczałtową kwotę wydatków specjalnych . W ten sposób zmniejszasz dochód podlegający opodatkowaniu .
Rozróżnia się edycje specjalne
- Ogólne wydania specjalne
- Wydatki na emerytury
- Inne wydatki emerytalne
- Inne wydania specjalne
Ogólne wydania specjalne
Ogólne edycje specjalne obejmują:
- Świadczenia alimentacyjne na rzecz małżonka lub partnera rozwiedzionego lub w trwałej separacji na wspólny wniosek (tzw. real splitting , § 10 ust. 1a nr 1 EStG) do maksymalnej kwoty 13 805 euro
- Emerytury i stałe obciążenia wynikające ze szczególnych zobowiązań ( § 10 ust. 1a nr 2 EStG)
- Podatek kościelny ( § 10 (1) nr 4 EStG)
- dwie trzecie kosztów opieki nad dzieckiem , jednak maksymalnie 4000 euro na dziecko ( § 10 ust. 1 pkt 5 EStG), do 2011 r. odliczenie podlega tylko odliczeniu kosztów prowadzenia działalności lub kosztów prowadzenia działalności na dalszych warunkach ( szkolenie zawodowe lub niepełnosprawność podatnika lub podatnika) Dziecko w wieku od trzech do sześciu lat) ( § 9c ust. 2 EStG).
- Wydatki na kształcenie zawodowe lub studia pierwszego stopnia do 6.000 euro (do 4.000 euro włącznie) na rok kalendarzowy ( § 12 nr 5 EStG z § 10 ust. 1 nr 7 EStG); chyba że praktyka lub nauka odbywa się w ramach umowy o praktykę zawodową, ponieważ wtedy wydatki jako koszty związane z przychodami lub przewidywane koszty związane z przychodami podlegają nieograniczonemu odliczeniu przy ustalaniu dochodu. W tym kontekście tytuł magistra (również konsekutywny) nie liczy się jako pierwszy stopień i może być również odliczony jako wydatki związane z dochodami.
- 30% czesnego w uznanej w kraju krajowej szkole zastępczej lub uzupełniającej podlega odliczeniu jako koszt specjalny po odliczeniu kosztów zakwaterowania, opieki i wyżywienia. Maksymalnie 5000 euro. Regulacja ta obowiązuje wraz z uchwaleniem Rocznej Ustawy Podatkowej 2009 od 1 stycznia 2009. Ma ona również zastosowanie do szkół za granicą, jeśli prowadzą one do uzyskania uznanych kwalifikacji. Po raz pierwszy odliczeniu podlegają również opłaty za uzupełniające szkoły zawodowe ( § 10 ust. 1 nr 9 EStG).
- Składki na cele podatkowe ( darowizny i składki członkowskie ), w tym do 20% całkowitego dochodu lub 4 ‰ sprzedaży, wynagrodzeń i wynagrodzeń ( § 10b EStG), patrz darowizna: Efekt i wysokość odliczenia kosztów specjalnych (z informacją o dodatkowej obniżce podatku zgodnie z § 34g EStG).
Zryczałtowana stawka kosztów specjalnych
Bez dowodu ryczałtowa kwota 36 euro (72 euro za wspólne oceny ) zostanie potrącona z łącznej kwoty dochodu na wyżej wymienione wydatki specjalne ( § 10c EStG).
Wydatki na emerytury
Od 2005 r. wydatki emerytalne są podzielone na rezerwy emerytalne i inne wydatki. Do 2019 roku urząd skarbowy sprawdzi dla każdego podatnika, czy kalkulacja według starego stanu prawnego (do 2004 r.) czy według obecnego stanu prawnego prowadzi do korzystniejszego dla podatnika wyniku. W zależności od wyniku stosuje się starą lub nową regulację. W każdym razie wydatki na emeryturę są ograniczone poniżej ryczałtem emerytalnym .
Poniżej wyjaśniono stan prawny z 2005 roku ze zmianami z 2010 roku. Pomiędzy stanem prawnym z 2010 r. a stanem prawnym z 2005 r. nie ma potrzeby przeprowadzania korzystniejszego przeglądu, ponieważ nowa regulacja jest zawsze korzystniejsza.
Wydatki na emerytury
| rok | Dołączona część |
|---|---|
| 2005 | 60% |
| 2006 | 62% |
| 2007 | 64% |
| 2008 | 66% |
| 2009 | 68% |
| 2010 | 70% |
| 2011 | 72% |
| 2012 | 74% |
| 2013 | 76% |
| 2014 | 78% |
| 2015 | 80% |
| 2016 | 82% |
| 2017 | 84% |
| 2018 | 86% |
| 2019 | 88% |
| 2020 | 90% |
| 2021 | 92% |
| 2022 | 94% |
| 2023 | 96% |
| 2024 | 98% |
| 2025 | 100% |
Obejmuje to składki
- do ustawowego ubezpieczenia emerytalnego , do zawodowych systemów emerytalnych oraz na wydatki równoważne ( emerytura podstawowa)
- do (pewnych) prywatnych programów emerytalnych
- zbudować rentę Riester
- stworzyć dobrowolny, kapitałowy system emerytalny (przede wszystkim) dla osób prowadzących działalność na własny rachunek ( renta Rürup ) ( emerytura podstawowa)
- nabyć uprawnienia do zakładowego programu emerytalnego (acorn pension)
Składki mogą być uwzględniane jako wydatki specjalne do wysokości maksymalnej składki na ubezpieczenie emerytalne górników (2020: 25 046 euro lub 50 029 euro w przypadku wspólnego naliczania w separacji małżonków). W 2005 r. kwota mająca zastosowanie wynosiła 60% wydatków lub kwota maksymalna ( § 10 ust. 3 EStG). Od tego czasu rośnie on corocznie o 2 punkty procentowe (patrz tabela po prawej) i osiągnie pełny wkład do 2025 r. Po potrąceniu składki pracodawcy na ubezpieczenie emerytalne powstają koszty uzyskania przychodu emerytalnego. W zamian emerytury mają być w całości opodatkowane w fazie wypłaty od 2040 r. i proporcjonalnie do tego momentu (wzrost).
przykład
Nieżonaty pracownik płaci 4000 euro na ustawowe ubezpieczenie emerytalne. Pracodawca płaci również 4000 euro. Ponadto pracownik wpłacił 2000 euro na zakup emerytury Rürup.
| Udział pracowniczy dla ubezpieczenia emerytalnego | 4000 euro | |
| + Udział pracodawcy | 4000 euro | |
| + Emerytura Rurup | 2000 euro | |
| Suma częściowa | 10 000 euro | Maksymalnie można odliczyć 25 046 euro (na podstawie roku 2020) |
| z czego 90% (2020) | 9000 euro | |
| - Udział pracodawcy (pełna redukcja) | 4000 euro | |
| = Koszty emerytalne podlegające odliczeniu | 5000 euro |
Inne wydatki emerytalne (od 2010 r.)
Inne wydatki emerytalne podlegają odliczeniu do łącznej kwoty 1900 euro. Kwota ta wzrasta do 2800 euro, jeśli składki na opiekę zdrowotną i pielęgnacyjną przez cały rok kalendarzowy były całkowicie ponoszone bez dotacji wolnych od podatku (na przykład samozatrudnieni lub GmbH - menedżerowie ). Odliczeniu podlegają przynajmniej składki na podstawowe ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne. W przypadku ustawowego ubezpieczenia zdrowotnego od zasiłku chorobowego potrącana jest zryczałtowana stawka 4%. Dodatkowe składki podlegają w całości odliczeniu. Osoby ubezpieczone prywatnie otrzymują od swojego ubezpieczyciela zaświadczenie o części składki na ubezpieczenie zdrowotne na podstawową opiekę medyczną.
Inne wydatki emerytalne obejmują ( § 10 ust. 1 pkt 3a EStG w połączeniu z § 10 ust. 4 EStG) składki na
- ubezpieczenie na wypadek bezrobocia
- ubezpieczenie pracy i renty ,
- Ubezpieczenie zdrowotne (pełna kwota - nie tylko podstawowa opieka!)
- ubezpieczenie opiekuńcze
- Ubezpieczenie od wypadku
- Ubezpieczenie odpowiedzialności cywilnej , również OC część ubezpieczenia komunikacyjnego
- Ubezpieczenie od ryzyka, które zapewnia świadczenia tylko na wypadek śmierci ( § 10 ust. 1 pkt 3a EStG).
-
Ubezpieczenie na życie na następujących warunkach:
- ukończone do 31 grudnia 2004 (88%)
- jako ubezpieczenie emerytalne od bieżących składek bez prawa wyboru opcji kapitałowej capital
- Ubezpieczenie na życie z prawem do wyboru kapitału, jeżeli nie można z niego skorzystać w ciągu 12 lat od zawarcia umowy (88%)
przykład
Nieżonaty pracownik ma ustawowe ubezpieczenie zdrowotne, udział pracownika wynosił 2000 euro, w przypadku ubezpieczenia na opiekę długoterminową 310 euro. Zapłacił 200 euro za ubezpieczenie od odpowiedzialności cywilnej i 500 euro za ubezpieczenie wypadkowe.
| Całkowite inne wydatki emerytalne | 3010 euro |
| Maksymalny | 1900 euro |
| co najmniej podstawowe ubezpieczenie: | |
| ubezpieczenie opiekuńcze | 310 euro |
| Ubezpieczenie zdrowotne minus 4% | 1920 euro |
| całkowity | 2230 euro |
Uwzględniono inne wydatki emerytalne w wysokości 2230 EUR. W tym przypadku składki na ubezpieczenie OC i NNW nie mają zastosowania.
Regulamin do 2009 roku
Bez dowodu, ryczałtowa emerytura brutto związana z wynagrodzeniem została odjęta od łącznej kwoty dochodu pracowników z tytułu powyższych wydatków emerytalnych ( § 10c EStG). Od 2010 r. ta zryczałtowana stawka będzie brana pod uwagę tylko przy odliczaniu podatku od wynagrodzenia, ale już nie przy obliczaniu podatku dochodowego. Orzeczenie Federalnego Trybunału Konstytucyjnego z dnia 13 lutego 2008 r. zostało wdrożone wraz z ustawą o lepszym rozliczeniu podatkowym wydatków emerytalnych . Do 2009 r. inne wydatki emerytalne można było odliczyć do maksymalnej kwoty 1500 euro (2400 euro bez dopłat wolnych od podatku). W 2010 roku kwoty te zostały nieznacznie podniesione, a ubezpieczenie zdrowotne stało się w pełni odliczane.
Inne wydania specjalne
Podobnie jak wydatki specjalne, odliczeniu podlegają wydatki na renowację lub renowację zabytków i budynków wykorzystywanych na własne cele mieszkalne na obszarze objętym przebudową ( § 10f EStG) oraz na wartościowe dobra kultury ( § 10g EStG) . 9% wydatków jest potrącanych corocznie przez okres 10 lat jako wydatki specjalne.
Zobacz też
linki internetowe
Indywidualne dowody
- ^ Deutsche Rentenversicherung Knappschaft-Bahn-See: Wartości ubezpieczenia emerytalnego górników. Aktualne dane liczbowe z zakresu ubezpieczeń społecznych. W: https://www.deutsche-rentenversicherung.de . Źródło 3 maja 2020 .