Wycena podatkowa

Ten artykuł lub ustęp przedstawia sytuację w Niemczech i Szwajcarii . Pomóż nam do opisania sytuacji w innych krajach.

Podatkowy jest pisemny lub elektroniczny dokument, w którym ocenianego podatku jest określona według rodzaju podatku , okres i kwotę. Również ten termin, akt administracyjny , którym podatnik zapowiedział dokument .

W przedmiocie wymagalności na roszczeniu podatkowym
Nowoczesna ocena podatku dochodowego

Niemcy

Podatki są ustalane w drodze aktu administracyjnego zgodnie z § 118 kodeksu podatkowego (AO) ( § 155 AO). Zgodnie z § 157 AO, wycena podatkowa musi być wystawiona w formie pisemnej lub elektronicznej, musi opisywać naliczony podatek według rodzaju podatku, okresu i kwoty oraz podać, kto jest winien podatek . Ocena podatkowa ma na celu kwantyfikację roszczenia podatkowego, które powstało w sposób abstrakcyjny, zgodnie z § 38 AO . Te szczegóły są warunkiem koniecznym dla skutecznej oceny - w przypadku braku części, ocena podatkowa jest nieważna z powodu braku jasności co do treści .

Ponadto do pisemnego wymiaru podatku należy dołączyć pouczenie o tym, jaki środek prawny jest dopuszczalny oraz w jakim terminie i do jakiego organu należy go wnieść . Brak informacji o środkach odwoławczych nie powoduje nieskuteczności decyzji, a raczej powoduje, że termin na wniesienie środków odwoławczych nie zaczyna biec. . Środek prawny jest możliwy w ciągu jednego roku ( § 356 AO).

Jeżeli odwołanie nie zostanie złożone w terminie odwoławczym i nie ma możliwości przywrócenia poprzedniego statusu , decyzja staje się ostateczna . (istotna) ostateczna ocena podatkowa jest wiążąca, nawet jeśli jest nieprawidłowa. Ogłoszenia zasadniczo ostateczne można odwołać lub zmienić tylko wtedy, gdy spełnione są przesłanki dla postanowienia zmieniającego ( § 129 , § 164 , §§ 172–177 UO ) i termin jeszcze nie upłynął ( § 169 ust. 1 zdanie 1 UO). Według sondażu przeprowadzonego przez Stiftung Warentest z wiosny 2000 r. ponad jedna piąta rozliczeń podatkowych wydanych przez niemieckie organy podatkowe jest uważana za błędną. Postępowanie w sprawie sprzeciwu często kończy się sukcesem: według statystyk dotyczących sprzeciwu z 2016 r. Federalnego Ministerstwa Finansów , zakończyły się one powodzeniem w około 64% spraw . Statystyki te nie mówią jednak nic o jakości rozliczeń podatkowych.

Z rozliczeniem podatkowym można powiązać dalsze akta administracyjne, takie jak część księgowa, z którą dokonywane jest naliczenie dopłaty lub zwrotu, ustalenie odsetek czy wymogu wykonania z ogłoszeniem terminu płatności . Są to oddzielne akta administracyjne, które nie są częścią oceny podatkowej.

Ustalenie podstawy opodatkowania, w przypadku podatku dochodowego przede wszystkim obliczenie dochodu , przypisanie do określonych rodzajów dochodu oraz obliczenie dochodu do opodatkowania są zależnymi częściami wymiaru podatku i nie mogą być niezależnie kwestionowane ( § 157 ( 2) AO). Oceny podatkowe muszą być wydawane przez właściwe organy podatkowe. Ocena podatkowa wydana przez niewłaściwy organ jest nieważna, ponieważ zawiera szczególnie poważny błąd, a zatem jest nieskuteczna .

Zawiadomienia podatkowe zawierają liczne wyjaśnienia i uwagi. Ze względu na ich techniczny język, który dla laików jest często trudny lub niemożliwy do zrozumienia, toczą się debaty na temat tego, jak dalece można zwiększyć zrozumiałość. Od 2015 r. problemem tym zajmuje się grupa robocza federalnych i stanowych ministerstw finansów.

W Niemczech właściwymi organami są:

Niepisemne rozliczenia podatkowe są dozwolone przy ustalaniu należności celnych przywozowych ( ocena celna) oraz przy korzystaniu ze znaków podatkowych i stempli podatkowych.

Oprócz zawiadomień podatkowych niemieckie prawo postępowania podatkowego uwzględnia również zawiadomienia, które są równoważne z zawiadomieniami podatkowymi i innymi podatkowymi aktami administracyjnymi, takimi jak zawiadomienia o zobowiązaniach . Rozróżnienie to jest ważne, ponieważ istnieją różne przepisy zmieniające i korygujące dotyczące wymiaru podatku i innych podatkowych aktów administracyjnych ( § 129 , § 130 , § 131 , § 164 , § 165 , §§ 172–177 AO).

Szwajcaria

W Szwajcarii używa się terminów interpretacja oceny lub interpretacja podatkowa . Nakazy wymiaru podatku są wydawane przez kantonalne organy podatkowe lub Federalną Administrację Podatkową , w zależności od rodzaju podatku . W przypadku różnych podatków zasady dotyczące procedur administracyjnych można zwykle znaleźć w poszczególnych przepisach podatkowych. Procedura administracyjna dotycząca bezpośredniego podatku federalnego jest uregulowana w ustawie federalnej dotyczącej bezpośredniego podatku federalnego , przepisy dotyczące podatku od wartości dodanej można znaleźć w ustawie o podatku od wartości dodanej [brak dostawcy / bazy danych] oraz określono procedurę dotyczącą podatków kantonalnych i gminnych w odpowiednich kantonalnych przepisach podatkowych. Podstawowe zasady opodatkowania dochodów i majątku są zharmonizowane w całej Szwajcarii. Poniżej przedstawiono procedurę bezpośredniego podatku federalnego.

W interpretacji wymiaru podatku federalnego bezpośredniego zasady obliczania podatku , tj . czynniki podatkowe, a także stawki i kwoty podatku ogłaszane są w formie pisemnej ( art. 131 DBG ). To ogłoszenie nazywa się otwarciem . Najpóźniej w tym momencie organ musi wskazać, czy odbiega od złożonej deklaracji podatkowej. Jeżeli podatnik nie złoży zeznania podatkowego pomimo wezwania , organy dokonają oceny według własnego uznania ( art. 130 DBG ). Szacuje więc współczynniki podatkowe, a następnie oblicza podatki. Ten formularz jest również znany jako orzeczenie oceniające .

Od decyzji w sprawie oceny można wnieść sprzeciw . Należy to złożyć na piśmie do organów podatkowych w ciągu 30 dni od wydania orzeczenia ( art. 132 DBG ). Możesz odwołać się od orzeczenia oceniającego tylko wtedy, gdy przedstawisz wystarczające powody sprzeciwu, zazwyczaj składając zeznanie podatkowe w późniejszym terminie. Organ rozstrzyga sprzeciw, ustalając ponownie czynniki podatkowe lub go odrzucając. Decyzja musi być uzasadniona, a podatnik musi być pisemnie powiadomiony ( od decyzji odwoławczej art. 135 DBG ). Od decyzji w sprawie odwołania podatnik może złożyć skargę w terminie 30 dni od doręczenia jej do kantonalnej komisji odwoławczej, która jest niezależna od organów podatkowych ( art. 140 DBG ). Ten ostatni również powiadomi o decyzji na piśmie. Decyzję w sprawie oceny można zmienić na korzyść lub niekorzyść podatnika ( art. 143 DBG ).

W niektórych kantonach planuje się przekazanie procedury dalszemu niezależnemu organowi kantonalnemu ( art. 145 DBG ). Na przykład w Zurychu kolejną instancją jest sąd administracyjny. Ostatnią instancją jest Federalny Sąd Najwyższy ( art. 146 DBG ).

Zobacz też

literatura

linki internetowe

Wikisłownik: Wycena podatkowa  - wyjaśnienia znaczeń, pochodzenie słów, synonimy, tłumaczenia

Indywidualne dowody

  1. ^ Stiftung Warentest: Urzędy skarbowe: Błąd jest oficjalny. Test finansowy 3/2000.
  2. ↑ Statystyki rozpatrywania odwołań w urzędach skarbowych. (PDF; 2 MB) W: Raport miesięczny BMF wrzesień 2017. Federalne Ministerstwo Finansów, s. 43 , dostęp 21.09.2017 .
  3. ↑ Eckart Roloff : Enigmatyczna poczta ze Skarbu Państwa. Niewiele rzeczy jest tak niezrozumiałych jak roczny rachunek podatkowy. Teraz rządy federalne i stanowe chcą to zmienić – na razie z umiarkowanym sukcesem. W: Frankfurter Rundschau, 16.08.2016, s. 12-13.
  4. ↑ Ustawa federalna dotycząca federalnego podatku bezpośredniego (DBG) [brak dostawcy / bazy danych]
  5. ↑ Ustawa federalna o harmonizacji podatków bezpośrednich kantonów i gmin (StHG) [brak dostawcy/bazy danych]