Udział w przychodach

Część dochodu to podlegająca opodatkowaniu część renty . Wysokość części podlegającej opodatkowaniu zależy od wieku emeryta w momencie rozpoczęcia emerytury i rodzaju emerytury. Udział w dochodach jest regulowany w art. 22 ustawy o podatku dochodowym (EStG) , który reguluje inne dochody . Składnik dochodowy to (zannualizowany) dochód z tytułu odsetek, który wynika z inwestycji w trakcie pobierania emerytury.

Ubezpieczenia na życie i emerytury (renty)

Składki na kapitałotwórczą polisę ubezpieczeniową na życie lub ubezpieczenie emerytalne są (częściowo) dokonywane z opodatkowanego dochodu, tak więc wynikające z nich świadczenia emerytalne nie są ponownie opodatkowane. Oprócz spłaty kapitału, wypłaty emerytur, które są uzależnione od udziału w dochodzie, są również dokonywane z elementu odsetkowego. Zasadniczo część odsetkowa emerytury, zwana częścią dochodu, podlega opodatkowaniu. Przy jej ustalaniu bierze się pod uwagę, że zasiłek na ubezpieczenie zdrowotne wchodzący w skład emerytury jest wolny od podatku.

Udział dochodów z konwencjonalnych prywatnych ubezpieczeń na życie / dożywotnich (poza tzw. Emeryturą podstawową) zależy od wieku w chwili przejścia na emeryturę. W Podatek dochodowy Ordinance Wdrożenie stanowi, że podstawą oceny zarobków zakładowego prywatnym pensjonacie na początku emeryturę od 2005 roku, na przykład dla 65-latka, opiera się na 18% całkowitej emerytury. Jest to ulga do tego stopnia, że ​​przed 2005 rokiem udział zarobków wynosił 27%. Udział w dochodach pozostaje stały przez dalszy okres wypłaty emerytury.

Część dochodu emerytury podlega wówczas opodatkowaniu podatkiem od osób fizycznych. Przykład: W przypadku miesięcznej emerytury w wysokości 1000 EUR, udziału w dochodach w wysokości 18% i zakładanej stawki podatku od osób fizycznych w wysokości 30%, emerytura podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym w wysokości 54 EUR (1000 EUR × 18% × 30%).

W zamian nie ma ulgi podatkowej w fazie oszczędzania, więc w przeciwieństwie do np. Emerytury ustawowej lub emerytury Rürup składki nie podlegają odliczeniu od dochodu podlegającego opodatkowaniu jako wydatki specjalne.

Emerytura ustawowa i emerytura Rürup

Emerytalny do 2004 tylko udział zysku jako rodzaju dochodu uwzględniona. Federalny Trybunał Konstytucyjny zażądał równego opodatkowania emerytur i rent, dlatego od 2005 opodatkowania emerytalny został wprowadzony na nowych zasadach. W ramach niezbędnego przekształcenia opodatkowania emerytur na niższe opodatkowanie , podlegająca opodatkowaniu część emerytury ustawowej rośnie corocznie do momentu pełnego opodatkowania emerytury w 2040 r. (Tzw. Opodatkowanie kohortowe). W zamian coraz wyższe części składek emerytalnych są zwolnione z podatku poprzez specjalne odliczenie na wydatki.

Procedura ta dotyczy emerytur i innych świadczeń z ustawowego ubezpieczenia emerytalnego, rolniczych funduszy emerytalnych , zawodowych instytucji emerytalnych oraz podstawowych produktów emerytalnych, zwanych także emeryturą Rürup .

Emerytura Riester i program emerytalny firmy

Składki na pracownicze programy emerytalne w funduszach ulg zwane darowiznami mogą być pobierane jako podatek od maksymalnych kwot, które są regularnie w pełni opłacane. W zamian wypłaty emerytury podlegają pełnemu opodatkowaniu, chyba że w umowie emerytalnej dokonano niesubsydiowanych płatności:

Usługi oparte na dotowanych składkach (w tym dochód i wzrost wartości) podlegają pełnemu opodatkowaniu w fazie wypłaty w ramach oceny podatku dochodowego (zgodnie z § 22 nr 5 zdanie 1 EStG). W przypadku wypłat emerytur, które są oparte na składkach niesubsydiowanych oraz dochodzie i wzroście w nich zawartym, udział w dochodzie podlega opodatkowaniu (zgodnie z § 22 nr 1 klauzula 3 lit. a lit. bb EStG).

W przypadku wypłaty kapitału opartej na niesubsydiowanych wkładach opodatkowaniu podlega jedynie dochód zawarty (w kontekście dalszych wymogów, w połowie w razie potrzeby), pod warunkiem że podlegałby opodatkowaniu jako dochód kapitałowy zgodnie z przepisami ogólnymi.

Efekt uogólnienia

Udział w dochodach jest zasadniczo określany jako różnica między aktywami zaoszczędzonymi w momencie rozpoczęcia emerytury a wartością bieżącą (wartością bieżącą) wszystkich oczekiwanych emerytur (które od początku zawierają dochód z początkowych aktywów, które powoli maleją w okresie emerytury).

Przykład: Ktoś oszczędza 100 euro miesięcznie przez 35 lat przy oprocentowaniu 8% z polisy ubezpieczeniowej i otrzymuje około 230 000 euro na koniec okresu, z czego sam zapłacił 42 000 euro. Skumulowany dochód odpowiada zatem 230 000 - 42 000 EUR = 188 000 EUR. Dochód ten jest wolny od podatku (jeśli ubezpieczenie rozpoczęto przed 2005 rokiem). Jeśli 230 000 euro w wieku 65 lat zostanie teraz zamienione na początkową emeryturę w wysokości z. Jeśli na przykład przeliczane jest miesięcznie 1000 EUR, 18% tej kwoty, tj. 180 EUR według stawki podatku od osób fizycznych, podlega opodatkowaniu. Te 18% stanowią oczekiwany przyszły dochód uzyskany z powoli topniejącego kapitału i zamieniony na rentę.

Emerytury z umów Riester i Rürup są już dziś opodatkowane niższego szczebla (Riester) lub od 2040 r. (Rürup). W przeciwieństwie do tego, polisy ubezpieczenia rentowego, które nie są dotowane przez państwo, są opodatkowane tylko udziałem w dochodach. W ogólnej ocenie podatkowej (faza uprawnień i świadczeń) dotowane przez państwo rezerwy niekoniecznie muszą okazać się bardziej opłacalne niż rezerwy nieobsługiwane; Dzieje się tak zwłaszcza wtedy, gdy opodatkowanie na starość (po przejściu na emeryturę) jest znacznie wyższe niż łączne oszczędności (oszczędności podatkowe i dotacje) z poprzednich rat oszczędności. Jeżeli stawka podatku na starość i stopa finansowania (obejmuje to również oszczędności podatkowe) stóp oszczędzania są identyczne, uzyskuje się arytmetycznie dochód wolny od podatku.

linki internetowe

• § 22 EStG wraz z tabelą procentowego udziału w dochodzie