Opodatkowanie niższego szczebla
Zasada opodatkowania downstream oznacza, że dochody emerytalne (emerytury i renty ) podlegają w całości podatkowi dochodowemu. W zamian składki lub wydatki na nabycie uprawnień emerytalnych są zwolnione z podatku dochodowego poprzez zwolnienia podatkowe lub odliczenie kosztów specjalnych .
Do 2004 roku emerytury z ustawowego ubezpieczenia emerytalnego, profesjonalnych systemów emerytalnych i ubezpieczenia emerytalnego rolników były tylko opodatkowane z tzw akcję zarobków , podczas gdy emerytury dla urzędników i renty z systemów emerytalnych firmy były opodatkowane prawie w pełnej wysokości ich dochód. W fazie wypłaty połowa łącznych składek emerytalnych składa się z udziału pracownika i pracodawcy . Składka pracownicza podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym jako część wynagrodzenia brutto, ale była częściowo zwolniona z podatku ze względu na odliczenie kosztów specjalnych; składka pracodawcy była całkowicie wolna od podatku. Emerytura wypłacana później składała się zatem z opodatkowanych i (w większości) nieopodatkowanych płatności. W celu uniknięcia niedopuszczalnego podwójnego opodatkowania części pracowniczej, zgodnie ze starym stanem prawnym, emerytura została zwolniona z podatku z wyjątkiem udziału w przychodach - tak więc część pracodawcy pozostała całkowicie nieopodatkowana. W odpowiedzi na skargę emerytów Federalny Trybunał Konstytucyjny orzekł jednak, że pełne opodatkowanie emerytur i nieopodatkowanie emerytur jest sprzeczne z konstytucją w rozumieniu zasady równego traktowania ( art. 3 GG).
W wyniku ustawy o dochodach emerytalnych od 2005 r. do 2040 r. następowało stopniowe przejście na opodatkowanie niższego szczebla. Przejście na opodatkowanie niższego szczebla i zwolnienie podatkowe z tytułu wydatków emerytalnych odbywa się stopniowo, ponieważ natychmiastowe wprowadzenie doprowadziłoby do strat podatkowych i podwójnego opodatkowania, co jest niepożądane ze względu na sprawiedliwe opodatkowanie .
Politycy przytaczają trzy powody przejścia na opodatkowanie niższego szczebla:
- Moc wiążąca i mandat ustawodawczy do działania wynikający z orzecznictwa Trybunału Konstytucyjnego, któremu kierowała ustawa o dochodach emerytalnych
- Wsparcie państwa dla prywatnych, finansowanych świadczeń emerytalnych
- Korzyści podatkowe dla obywatela, ponieważ w wieku emerytalnym stosowana jest niższa stawka podatkowa niż w okresie aktywności zawodowej ze względu na ogólnie niższe dochody . Chociaż to stwierdzenie nie ma ogólnego zastosowania, ma zastosowanie regularnie. Jednak ten argument jest częściowo odrzucany jako przekaz promocyjny rządu.
Zobacz też
literatura
- Clemens Fuest (red.): Opodatkowanie downstream i prawo UE. Nomos, Baden-Baden, 2008. (Seria publikacji: podatkowe publikacje naukowe ). ISBN 978-38329-3605-1 .
- Stephan M. Mittelsten Scheid: Reforma opodatkowania osób starszych: wymogi i ograniczenia konstytucyjne. (Seria publikacji: Wkład Munstera do prawa (MBR) . Tom 155). Duncker i Humblot, Berlin 2004. ISBN 978-3428-51496-0 .
- Reinhold Schnabel: Opodatkowanie emerytury od dołu: skutek i alternatywne sposoby postępowania. Niemiecki Instytut Zabezpieczeń Emerytalnych, 2004.
- Christian Seidl, Joachim Jickeli ( hrsg .): Podatki i ubezpieczenie społeczne w Niemczech: propozycje reform i ich skutki finansowe; z 61 stołami. Lorenz von Stein Instytut Nauk Administracyjnych na Uniwersytecie Christiana Albrechta w Kilonii. Physica-Verlag i in., Heidelberg 2006. ISBN 978-37908-1689-1 .