Podstawowa ulga podatkowa (Niemcy)

rozwój
Lata Podstawowa ulga podatkowa
na rok		 skorygowane o inflację w
2021 r
01.01-20.06.1948 300 RM 780 €
1949–05 / 1953 750 DM 1960,00 €
06 / 1953-1954 800 DM 2080 €
1955-1957 900 DM 2200 €
1958-1974 1680 DM 4010,00 €
1975-1977 3029 DM 3760 €
1978 3329 DM (3839 DM) 4020 EUR (4640 EUR)
1979-1980 3690 DM (4200 DM) 4070 EUR (4630 EUR)
1981-1985 4212 DM 3850 €
1986-1987 4536 DM 4140,00 €
1988-1989 4752 DM 4170,00 €
1990-1995 5.616 DM 4040 €
1996-1997 12 095 DM 8420 €
1998 12 365 DM 8530 €
1999 13067 DM 8960 €
2000 13.499 DM 9130 €
2001 14039 DM (następuje)
2002-2003 7235 € 9160 €
2004-2008 7 664 € 8820 €
2009 7 834 € 8980 €
2010–2012 8,004 € 8720 €
2013 8130,00 € 8730 €
2014 8354 € 8880 €
2015 8472 € 8970 €
2016 8 652 € 9110 €
2017 8820 € 9150 €
2018 9.000 € 9170 €
2019 9168 € (następuje)
2020 9 408 € (następuje)
2021 9 744 € (następuje)
2022 9 984 € (następuje)

Zasiłek podstawowy jest od 1996 roku w Niemczech, czy na pokrycie minimum egzystencji konieczne dochód nie jest pomniejszona o podatki. Każda osoba podlegająca opodatkowaniu podatkiem dochodowym ma prawo do rocznej wolnej od podatku ulgi podstawowej ( art. 32a ust. 1 nr 1 ustawy o podatku dochodowym (EStG)). Kwota ta jest obliczana w stawce podatku dochodowego przy automatycznym uwzględnieniu dochodu do opodatkowania .

Podstawy do 1995 roku

Wysokość zasiłków podstawowych do 1995 r. Nie podlega jednolitemu systemowi i uzasadnieniu.

Fundacje konstytucyjne od 1996 roku

W szeregu orzeczeń Federalny Trybunał Konstytucyjny wyjaśnił, że ze względu na wymogi konstytucyjne Ustawy Zasadniczej - zwłaszcza w odniesieniu do wagi i zakresu prawnego zasady państwa opiekuńczego - prawo podatkowe i prawo o pomocy społecznej są ze sobą ściśle powiązane. Znaczący wzrost podstawowej ulgi podatkowej w 1996 r. Wynika z tego orzecznictwa (patrz tabela).

Po uregulowaniu zobowiązania z tytułu podatku dochodowego podatnikowi dochodowemu musi pozostać z uzyskanego dochodu tyle, ile potrzebuje, aby pokryć niezbędne środki do życia swoje i swojej rodziny („ poziom egzystencji ”). Miarą ustalania poziomu utrzymania materialnego zwolnionego z podatku jest poziom egzystencji określony w przepisach o pomocy społecznej , który może zostać przekroczony, ale nie spadnie poniżej. Koszty utrzymania muszą być mierzone realistycznie, zgodnie z rzeczywistymi potrzebami, a to, co jest potrzebne do stworzenia minimalnych wymogów godnej egzystencji, musi pozostać wolne od podatku.

Obciążenie podatkami pośrednimi zawartymi w cenach konsumpcyjnych należy również uwzględnić i skompensować w podatku dochodowym. Zgodnie z opinią Federalnego Ministerstwa Finansów, wyższe podatki pośrednie wpływające na konsumpcję odpowiadającą stawce standardowej musiałyby najpierw doprowadzić do wzrostu świadczenia standardowego, zanim mogłyby zaistnieć jakiekolwiek skutki dla kwot wolnych od podatku.

W przypadku rodzin konstytucyjne zobowiązanie do zwolnienia od podatku dochodu jest konieczne w zakresie pokrycia kosztów opieki nad dzieckiem i potrzeb edukacyjnych dziecka. (patrz główny artykuł zasiłek rodzinny )

Pomoc społeczna jako podstawa do obliczenia zasiłku podstawowego

Określenie poziomu utrzymania zwolnionego z podatku opiera się na obowiązującym prawie o opiece społecznej ( XII Księga Kodeksu Ubezpieczeń Społecznych , Ustawa o dochodzeniach w sprawie standardowych potrzeb ). Uwzględnia się następujące elementy potrzeb wynikające z przepisów o opiece społecznej:

  1. Wymaganie standardowe
  2. Potrzeby edukacyjne i uczestnictwo dzieci
  3. Koszty zakwaterowania (czynsz brutto lub porównywalne wydatki związane z posiadaniem domu lub mieszkania w odpowiedniej wysokości)
  4. Koszty ogrzewania, w tym koszty ogrzewania wody

Określenie (lub ograniczenie) ww. Składowych potrzeb wynika z kryterium niezbędnego minimum socjalnego. Specjalne potrzeby (np. Samotnych rodziców) nie są brane pod uwagę przy ustalaniu podstawowej kwoty wolnej od podatku ze względu na ich indywidualny lub grupowy charakter. Ponadto nie jest brany pod uwagę dodatkowy popyt wynikający z wykonywania pracy. Zatrudnienie wraz z towarzyszącymi mu wydatkami (koszty reklamy ) może zostać zwolnione przez pracowników z kwoty standardowej oraz z uwzględnieniem dodatku dojazdowego .

Składki na ubezpieczenie zdrowotne , pielęgnacyjne i emerytalne nie są wykorzystywane do ustalenia wysokości zasiłku podstawowego. Z punktu widzenia prawa podatkowego te wydatki emerytalne można odliczyć jako wydatki specjalne zgodnie z art. 10 ustawy o podatku dochodowym .

Raporty dotyczące poziomu utrzymania od rządu federalnego

Raport na poziomie minimum socjalnego dorosłych i dzieci (w skrócie utrzymania raportu poziomu ) został złożony przez niemiecki rząd co dwa lata, zgodnie z uchwałą Bundestagu w dniu 2 czerwca 1995 r.

Raport o poziomie utrzymania, który ma charakter prognostyczny ( obliczenia ex ante ), pokazuje poziom utrzymania osób dorosłych i dzieci zwolnionych z podatku dochodowego. Na tym opiera się również zasiłek na dzieci .

Ujemny poziom egzystencji

W latach 1996-2016 podstawowa kwota wolna od podatku została zwiększona z 6184 EUR do 8652 EUR. Porównywalność ze zwolnieniami podatkowymi obowiązującymi w danym roku podatkowym jest ograniczona.

Poziom utrzymania zwolniony z podatku w poprzednich sprawozdaniach dotyczących poziomu utrzymania
źródło Rok sprawozdawczy poziom egzystencji nijaków dla informacji:
pojedynczy Małżeństwa dzieci Zasiłek podstawowy
dla małżonków × 2		 Zasiłek na dziecko, bez dodatku na
opiekę, wychowanie lub szkolenie
1996 6 071 € 10 286 € 3215 € 6184 € 3,203 €
1999 6 455 € 10 976 € 3.424 € 6681 € 3534 €
2001 6547 € 11136 € 3.460 € 7,206 € 3534 €
2003 6948 € 11640 € 3 636 € 7235 € 3.648 €
2005 7 356 € 12 240 € 3.648 € 7 664 € 3.648 €
2008 7140 € 12 276 € 3.648 € 7 664 € 3.648 €
2010 7 656 € 12 996 € 3864 € 7 664 € 3.648 €
2012 7 896 € 13.272 € 4272 € 8,004 € 4368 €
2014 (za 2015 rok) 8472 € 14.472 € 4512 € 8472 € 4368 €
2014 (dla 2016) 8 652 € 4 608 € 8 652 € 4 608 €
2016 (dla 2017) 8820 € 14 856 € 4716,00 € 8820 € 4716,00 €
2016 (dla 2018) 9.000 € 4 788 € 9.000 € 4 788 €
: 2018 (dla 2019) 9168 € 15.540 € 4896 € 9168 € 4980 €
2018 (dla 2020) 9 408 € 5,004 € 9 408 € 5172 €
: 2020 (na 2021 rok) 9 744 € 16 320 € 5412 € 9 744 € 5460 €
2020 (na 2022 rok) 9 888 € 5460 € 9 984 €

Zasiłki podstawowe od 2005 r

rok Zestaw reguł Koszty
zakwaterowania 		koszty ogrzewania Ujemny
poziom egzystencji 		Podatek
dodatek 		źródło
pojedynczy
2005 4.164 2,592 600 7,356 7,664
2008 4.140 2,364 636 7.140 7,664
2010 4,368 2,520 768 7,656 8,004
2012 4488 2,724 684 7,896 8,004
2015 4,788 2,988 696 8,472 8,472
2016 4,872 3,060 720 8,652 8,652
2017 4,908 3,312 600 8.820 8.820
2018 4,968 3,396 636 9 000 9 000
2019 5,088 3,468 612 9,168 9,168
2020 5,196 3,552 660 9,408 9,408
2021 5,352 3,612 780 9,744 9,744
2022 5.400 3,684 804 9,888 9,984
Małżeństwa
2005 7,488 3,984 768 12,240 15,328
2008 7,464 4,020 792 12,276 15,328
2010 7,860 4.164 972 12,996 16.008
2012 8,064 4,344 864 13,272 16.008
2016 8,784 4,788 900 14,472 17.304
2018 8,952 5,088 816 14,856 18 000
2020 9,360 5,328 852 15,540 18,816
2022 9,720 5,520 1,080 16,320 19,968
dzieci
2005 2,688 804 156 3,648 3,648
2008 2,676 804 168 3,648 3,648
2010 2,820 840 204 3,864 4,368
2012 2,988 876 180 4,272 4,368
2015 3,168 936 180 4,512 4,512
2016 3,228 960 192 4,608 4,608
2017 3,336 996 156 4,716 4,716
2018 3,372 1,020 168 4,788 4,788
2019 3,456 1,044 168 4,896 4,980
2020 3,528 1,068 180 5,004 5,172
2021 3,780 1,092 216 5,412 5,460
2022 3.816 1.104 216 5,460 5,460

W swoim „ósmym raporcie minimum egzystencji” z maja 2011 r. Rząd federalny określił minimalny wymóg pomocy społecznej na 2012 r. („Minimum egzystencji kastratki”) dla osoby samotnej na łączną kwotę 7 896 euro rocznie. Poziom egzystencji kastratów oszacowano na 13 272 EUR w przypadku małżeństw, a na poziom egzystencji na 4 272 EUR na dziecko, zgodnie z przepisami o opiece społecznej. Minimalne minimum socjalne z tytułu podatku dochodowego (podstawowa ulga) dla osób samotnych wynosi 8 004 EUR; dla małżeństw 16 008 €.

W raporcie dotyczącym 10. poziomu egzystencji ze stycznia 2015 r. Rząd federalny zadecydował o poziomie wolnej od podatku egzystencji dla dzieci i dorosłych. Podstawową ulgę podatkową należy dostosować do tej liczby. Wzrasta z mocą wsteczną do 1 stycznia 2015 r. Do 8472 EUR. Od 1 stycznia 2016 r. Zostanie ponownie zwiększona o 180 EUR do 8 652 EUR.

Międzynarodowy

Konstrukcje równoważne z podstawową ulgą podatkową istnieją również w innych systemach podatku dochodowego:

  • Zgodnie z australijskimi przepisami o podatku dochodowym podstawowa ulga podatkowa wynosi 18 200 AUD
  • Zgodnie z brytyjskim prawem o podatku dochodowym, ulga osobista wynosi 10600 GBP dla osoby stanu wolnego poniżej 65 roku życia, której dochód jest niższy niż 100000 GBP
  • W amerykańskim prawie dotyczącym podatku dochodowego istnieją różne kwoty obniżające, które ostatecznie działają jako podstawowa ulga podatkowa w wysokości 10000 USD:

Przykład: osoba samotna, bez dzieci, poniżej 65. roku życia i niewidoma, dochód 40000 USD minus 6100 USD potrącenia standardowego minus 3900 USD zwolnienia osobistego = 30000 USD podlegającego opodatkowaniu

Zobacz też

linki internetowe

Indywidualne dowody

  1. ↑ Formuły stawek podatku dochodowego od 1958 r. Dostęp 29 września 2019 r. (Podstawowe ulgi od 1958 do 2016 r .; źródło: Federalne Ministerstwo Finansów).
  2. ↑ Ta liczba została oparta na szablonie: inflacja została określona, ​​zaokrąglona do pełnych dziesięciu euro i dotyczy stycznia 2021 r .; ostatni rok ma decydujące znaczenie dla okresów.
  3. ↑ WiGBl 1949 s. 117. Pobrano 29 grudnia 2018 r .
  4. ^ Nowa wersja ustawy o podatku dochodowym z 1950 r. Dostęp 29 grudnia 2018 r .
  5. ↑ Ustawa o reorganizacji podatków. Źródło 29 grudnia 2018 r .
  6. ↑ Ustawa o reorganizacji podatków. Źródło 3 stycznia 2019 r .
  7. ↑ § 32a EStG 1975. Pobrano 29 sierpnia 2017 r .
  8. ↑ § 32a EStG 1977. Pobrano 29 sierpnia 2017 r .
  9. ↑ § 32a EStG 1979. Pobrano 29 sierpnia 2017 r .
  10. ^ Prawna koncepcja opodatkowania rodziny - Wolfgang Lingemann - Duncker & Humblot - ISBN 3-428-48004-X , ISBN 978-3-428-48004-3 - strona 100
  11. ↑ Na temat rozwoju orzecznictwa, patrz: Volker Neumann (Uniwersytet Humboldta w Berlinie): Human Dignity and Subsistence Minimum , s. 3 i następne (PDF; 95 kB).
  12. ↑ Reiner Sans: Federalny Trybunał Konstytucyjny jako gwarant polityki rodzinnej ( pamiątka z 12 czerwca 2015 r. W archiwum internetowym ), w: The Online Family Handbook, 8 maja 2015 r.
  13. ↑ a b Niemieckojęzyczne orzecznictwo (DFR): BVerfGE 87, 153 - podstawowa ulga podatkowa
  14. ↑ Orzecznictwo niemieckojęzyczne (DFR): BVerfGE 82, 60, 85 = No. 104 ff oraz BVerfGE 82, 60, 94 = No. 128 i nast. W BVerfGE 82, 60 - poziom utrzymania wolnego od podatku ( Pamiątka z 13 lutego 2007 r. W archiwum internetowym )
  15. ↑ a b Niemieckojęzyczne orzecznictwo (DFR): BVerfGE 99, 246 - Minimum egzystencji dziecka = Federalny Trybunał Konstytucyjny, decyzja Drugiego Senatu z 10 listopada 1998 r .: BVerfG, 2 BvL 42/93 z 10 listopada 1998 r.
  16. ↑ BVerfGE 99, 273 - Minimum egzystencji dzieci III
  17. ↑ Porównaj decyzję BVerfG o braku akceptacji z 23 sierpnia 1999 r. (1 BvR 2164/98)
  18. ↑ a b c Patrz strona 53 (lub strona 7 z 11 pliku PDF; Tabela 2: minimalne minimum egzystencji zwolnione z podatku w poprzednich pięciu raportach o minimum egzystencji ) i strona 55 (lub strona 9 z 11 pliku PDF) w: econstor .eu
  19. ↑ Orzecznictwo niemieckojęzyczne (DFR): BVerfGE 99, 216 - Familienlastenausgleich II ( Memento z 7 sierpnia 2007 w Internet Archive ) = Federalny Trybunał Konstytucyjny, decyzja Drugiego Senatu z 10 listopada 1998: BVerfG, 2 BvR 1057 / 91 z 10 listopada 1998 r
  20. ↑ patrz druk Bundestagu 13/1558 z 31 maja 1995 r. Oraz protokół z sesji plenarnej 13/42 z 2 czerwca 1995 r.
  21. ↑ a b c d e Siódmy raport dotyczący poziomu egzystencji: BT-Drucksache 16/11065 z 21 listopada 2008 r. - raport dotyczący poziomu egzystencji dorosłych i dzieci za rok 2010 (PDF; 110 kB).
  22. ↑ Pierwszy raport dotyczący poziomu egzystencji: BT-Drucksache 13/381 z 02.02.1995 - raport dotyczący poziomu egzystencji dzieci i rodzin z roku 1996 (PDF; 275 kB).
  23. ↑ Drugi raport dotyczący poziomu utrzymania: BT-Drucksache 13/9561 z 17 grudnia 1997 r. - raport dotyczący poziomu utrzymania dzieci i rodzin za rok 1999 (PDF; 253 kB).
  24. ↑ Trzeci raport dotyczący poziomu utrzymania: BT-Drucksache 14/1926 z 04.01.2000 - Trzeci raport dotyczący poziomu utrzymania dzieci i rodzin za rok 2001 (PDF; 285 kB).
  25. ↑ BT-Drucksache 14/2770 - POPRAWKA na podstawie informacji dostarczonych przez rząd federalny - Drucksachen 14/1926, 14/2607 nr 1 (PDF; 51 kB).
  26. ↑ Czwarty raport dotyczący poziomu egzystencji: BT-Drucksache 14/7765 (nowy) z 04.12.2001 - raport dotyczący poziomu egzystencji dorosłych i dzieci za rok 2003 (PDF; 38 kB).
  27. ↑ a b c d Piąty raport dotyczący poziomu egzystencji: BT-Drucksache 15/2462 z 02/05/2004 - Informacje rządu federalnego: Raport o poziomie egzystencji dorosłych i dzieci za rok 2005 (PDF, ok. 87 kB).
  28. ↑ a b c d Szósty raport dotyczący poziomu egzystencji: BT-Drucksache 16/3265 z 02.11.2006 - raport dotyczący poziomu egzystencji dorosłych i dzieci za rok 2008 (PDF; 198 kB).
  29. ↑ a b c d e ósmy raport dotyczący poziomu egzystencji: BT-Drucksache 17/5550 z 30.05.2011 - raport dotyczący poziomu utrzymania wolnego od podatku dla dorosłych i dzieci za 2012 rok (PDF; 268 kB).
  30. ↑ a b c d e f g Dziesiąty raport o poziomie egzystencji: Raport o poziomie minimum egzystencji zwolnionej z podatku dla dorosłych i dzieci za rok 2016 (10. raport o poziomie egzystencji)
  31. ↑ a b c d e f Jedenasty raport o poziomie egzystencji: Raport o poziomie minimum egzystencji zwolnionej z podatku dla dorosłych i dzieci za lata 2017 i 2018 (11. raport o poziomie egzystencji)
  32. ↑ a b c d e f Dwunasty raport o poziomie egzystencji: Raport o poziomie minimum egzystencji zwolnionej z podatku dla dorosłych i dzieci za lata 2019 i 2020 (12. raport o poziomie egzystencji)
  33. ↑ a b c d e f 13. raport o poziomie egzystencji: Raport o poziomie utrzymania zwolnionego z podatku dla dorosłych i dzieci za rok 2022 (13. raport o poziomie egzystencji)