Kapitalizacja odsetek
W obszarze zainteresowania liter rozumie się w systemie bankowym The przypisanie niewykorzystanej zainteresowania na kapitał , z których zostały one obliczone, a następnie ich powrót jako składnik kapitału.
Generał
W prawie niemieckim i bankowości należy dokonać ścisłego rozróżnienia między kapitałem a odsetkami (odsetki umowne: § 246 BGB, odsetki ustawowe: § 247 BGB). Odsetki są wynikiem zwrotu z kapitału, ale są wykazywane oddzielnie od kapitału. Jednak ta specjalna identyfikacja zmienia się wraz z kapitalizacją. Zgodnie z § 248 ust. 2 niemieckiego kodeksu cywilnego (BGB) jest to dozwolone tylko dla instytucji kredytowych i zgodnie z § 355 niemieckiego kodeksu handlowego (HGB) w przypadku rachunków bieżących . W przeciwnym razie kapitalizacja jest zabroniona ( Anatocism ; § 248 (1) BGB), ponieważ generalnie pozwala to na obliczanie odsetek składanych .
W przypadku kapitalizacji nie ma znaczenia, czy odsetki naliczone od inwestorów lub wierzycieli czy też wykorzystane w obligacjach zerowych, zanim zostaną spłacone. Z punktu widzenia prawa procesowego odsetki uważa się za roszczenia poboczne w rozumieniu § 4 ust. 1 pkt 2 ZPO. Według Federalnego Trybunału Sprawiedliwości (BGH) fakt, że zostały one połączone z roszczeniem głównym w celu utworzenia jednej kwoty roszczenia , nie zmienia jakości (zwykłych) roszczeń wtórnych .
Rodzaje kont
Problemy z kapitalizacją występują najczęściej w przypadku kont oszczędnościowych . W takim przypadku odsetki od lokat oszczędnościowych są zazwyczaj przekazywane na rachunek oszczędnościowy na koniec roku kalendarzowego ( 31 grudnia ), ale kredyt nie jest automatycznie dodawany do składnika kapitałowego. Kapitalizacja następuje dopiero po 2 miesiącach od ich zaksięgowania, dzięki czemu można je wykorzystać bez uprzedzenia w tym okresie bez naliczania odsetek z góry . W przypadku kwartalnych sprawozdań finansowych dla rachunków bieżących kapitalizacja może nastąpić na koniec kwartału, ale także nie do końca roku, w zależności od regulacji w OWU . Jeśli na rachunkach bieżących narosną odsetki debetowe , będą one również otrzymywać odsetki wraz z saldem od momentu kapitalizacji .
Czas kapitalizacji
Kapitalizacja odsetek może nastąpić na początku okresu (z góry ) lub na końcu (z góry ). Jak długo ten okres jest określony w umowie. Na przykład roczna kapitalizacja odsetek pod koniec roku jest powszechna w przypadku oszczędności . Czas kapitalizacji to określony w Ogólnych Warunkach czas, w którym naliczone odsetki debetowe i kredytowe stają się częścią kapitału, zostają utracone w saldzie i są z nim odsetki. Od momentu dokapitalizowania nie można już wypłacić odsetek z kont oszczędnościowych bez odsetek lub powiadomienia. Kapitalizacja tworzy - w zależności od salda konta - efekt odsetek składanych, który zwiększa aktywa lub długi lub zmniejsza aktywa lub długi. W bilansie kapitalizacja to konwersja roszczenia odsetkowego na roszczenie kapitałowe lub zobowiązania odsetkowego w zobowiązanie z tytułu pożyczki.
Aspekty podatkowe
Moment uznania rachunku za datę wpływu w rozumieniu zasady wpływu zgodnie z § 11 ust. 1 EStG jest momentem uznania rachunku. Prawo do rozporządzania odsetkami uzyskuje się zwykle po dokonaniu płatności. W przypadku zaksięgowania odsetek na koncie rozpoczyna się obowiązek podatkowy. Ponieważ na przykład kapitalizacja odsetek na kontach oszczędnościowych ma miejsce dopiero po zaksięgowaniu odsetek, moment kapitalizacji odsetek nie jest decydujący dla powstania zobowiązania podatkowego. Odsetki naliczone od lokat oszczędnościowych na początku roku liczą się do roku poprzedniego w ujęciu ekonomicznym, nawet jeśli dopiero później zostaną wpisane do księgi oszczędnościowej.
Indywidualne dowody
- ^ Max Lüscher-Marty, Podstawy matematyki / statystyki finansowej , 2010
- ^ BGH, wyrok z 25 listopada 2004 r., Az .: III ZR 325/03
- ↑ Deutsche Postbank AG Warunki Transakcji Oszczędnościowych sekcja 6 nr 4 (strona 6) ( pamiątka z oryginałem od 18 maja 2015 w Internet Archive ) Info: archiwum Link został automatycznie wstawiony i jeszcze nie sprawdzone. Sprawdź oryginalny i archiwalny link zgodnie z instrukcjami, a następnie usuń to powiadomienie.
- ↑ Wyrok BFH z 26 lipca 1983 r., Az .: VIII R 30/82, BStBl II 1983, 755
- ↑ Wyrok BFH z 3 czerwca 1975 r., Az .: VIII R 156/71, BStBl II 1975, 696
