komisja

Komisja (z łac. providere , planowanie emerytalne 'zapewnienie') jest niemieckojęzycznym wynagrodzeniem opartym na wynikach za świadczone usługi i Geschäftsbesorgungen .

W zależności od kontekstu i branży , zamiast terminu „prowizja” używane są inne terminy, takie jak pośrednictwo , kuracja , dopłata , agio lub pakowanie . Jeżeli Komisja nie została ujawniona do osoby, która ostatecznie musi go podnieść, jest ona określana jako ukrytej prowizji , a kick-plecami lub, szczególnie w Szwajcarii, a retrocesji .

Generał

Termin komisja pojawił się u Wolfganga Schweickera już w 1549 r.: „czynnik prouision zalt”. „Faktor” (agent prowizji, przedstawiciel) był więc uprawniony do prowizji już w średniowieczu . Schweicker swoją książką przedstawił włoskiego Doppika w Niemczech.

Obecna koncepcja prowizji wywodzi się z niemieckiego prawa handlowego i została już tu wspomniana w ADHGB z maja 1861 roku. W Art. 290 paragraf 1 ADHGB (dziś § 354 HGB) przewidziano prowizję za usługi i sprawy służbowe. W 1864 r. Adolf Mensching skomentował koncepcję prowizji w jej obecnej formie. Wynagrodzenie za działalność agenta komisowego „nazywa się prowizją i na ogół obliczane jest procentowo”. Jednak roszczenie prowizyjne nie pojawiło się już przy zawarciu transakcji, ale dopiero w trakcie realizacji transakcji, tak że dopiero udane działanie spowodowało roszczenie prowizyjne.

Prawo komercyjne

Dzisiejszy Kodeks Handlowy (HGB) przyjął koncepcję prowizji dla różnych komercyjnych czynności pośrednictwa. Ogólne komercyjne prawo do prowizji za sprawy i usługi biznesowe jest uregulowane w § 354 ust. 1 niemieckiego kodeksu handlowego (HGB). Zgodnie z tym, kupcowi za swoją pracę przysługuje prowizja, pojęcie prowizji należy tu rozumieć szerzej. Ponadto, w szczególności posiadanie przedstawiciela handlowego ( § 87 , ust. 1 HGB.), brokera handlowego (tutaj nazywa się to „pośrednikiem”; § 99 HGB), prowizji ( § 396 . ust. 1 HGB) i spedytorów ( § 407 , ust. 2 HGB.) Uprawniony na prowizję. Przedstawiciele ubezpieczeniowi lub towarzystwa budowlanego są agentami handlowymi ( § 92 ust. 1 HGB), w przypadku ich prowizji § 92 ust. 4 HGB odnosi się zatem do § 87a ust. 1 HGB, który reguluje roszczenie agenta handlowego do prowizji.

Zgodnie z § 87 ust. 1 HGB przedstawiciel handlowy ma prawo do prowizji za wszystkie transakcje zawarte w ramach stosunku umownego, które można przypisać do jego działalności. Jest to opłata za występ. Artykuł 87a (1) niemieckiego kodeksu handlowego stanowi, że roszczenie przedstawiciela handlowego o prowizję powstaje w momencie realizacji transakcji. Uprawnienie to istnieje również wtedy, gdy jest pewne, że przedsiębiorca nie dokonuje całości lub części transakcji lub nie dokonuje transakcji w takiej postaci, w jakiej została zawarta (§ 87a ust. 3 HGB).

gatunki

Prowizje występują w życiu codziennym w różnych przedsiębiorstwach, są szeroko rozpowszechnione wśród firm usługowych, takich jak instytucje kredytowe i firmy ubezpieczeniowe . Liczba rodzajów prowizji jest odpowiednio wysoka. Oprócz tych już wymienionych istnieją również prowizje windykacyjne , del credere czy pożyczkowe . Prowizja del credere to prowizja należna pośrednikowi handlowemu za podejmowane przez niego ryzyko del credere ( § 86b Abs. 1 HGB), prowizja pośrednictwa kredytowego jest jak pośrednictwo pośrednika w obrocie nieruchomościami podprzypadkiem § 652 BGB i związane z komercyjną działalnością maklerską. Wszystkie rodzaje prowizji są zależne od sukcesu, ponieważ te niezależne od sukcesu nie są zgodne z podstawową ideą § 652 i n. BGB.

Prowizje bankowe

W działalności kredytowej jest opłata za zaangażowanie , prowizje kredytowe i prowizja od kredytu w rachunku bieżącym ; w przeciwnym razie prowizje w obszarze kredytowym są ponoszone głównie przy pożyczkach kredytowych, tj. jeśli nie ma bazowego kredytu pieniężnego . Należą do nich poręczenia kredytów dla których poręczenia , gwarancji lub list prowizji kredytowych (otwieranie, powiadomień, a dokument potwierdzenia akceptacji Komisji) są naładowane. Instytucje kredytowe pobierają również prowizję za pośrednictwo w obrocie papierami wartościowymi . Te koszty transakcyjne powstają w szczególności przy kupnie i sprzedaży papierów wartościowych i składają się z prowizji maklera pobieranej przez maklera od banków oraz ich własnej - znacznie wyższej - prowizji bankowej. W międzynarodowych transakcjach kredytowych udzielanie kredytów konsorcjalnych wiąże się ze szczególnie wysokimi prowizjami, przy czym w szczególności duże banki wykorzystują niezrównoważoną strukturę opłat na rynku euro, ponieważ wiodący menedżerowie otrzymują nieproporcjonalnie wyższy udział w łącznych przychodach prowizyjnych niż inne konsorcja ( komisja zarządcza do wykonywania zadań lidera konsorcjum). Dotyczy to również emisji papierów wartościowych dla podmiotów niebankowych .

W przypadku szczególnego przypadku prowizja wewnętrzna

Jeśli instytucje kredytowe otrzymują prowizje od osób trzecich (od emitentów , inicjatorów lub dłużników inwestycji) za transakcje biznesowe w ramach ich doradztwa inwestycyjnego lub jeśli płacą takie prowizje pośrednikom ( ang. packing ), prowizje te mogą zagrażać niezależności banków i wywołają konflikt interesów, jeśli nie ujawnią inwestorowi otrzymanych lub wypłaconych prowizji ( prowizji wewnętrznych ). Z tego powodu, orzecznictwo w BGH i prawo wymagać przejrzystości ukrytych prowizji wewnętrznych.

Sąd Najwyższy w grudniu 2006 r. w sprawach prowizyjnych uznał, że konsumenci muszą wiedzieć, jakie banki otrzymują opłaty za pośrednictwo finansowe. Tylko w ten sposób klienci mogą ocenić, jak duży interes własny ich banku leży w konkretnej rekomendacji inwestycyjnej. Swoje orzecznictwo w zakresie prowizji bankowych udoskonalił orzeczeniem z czerwca 2014 r., zgodnie z którym bank doradczy musi informować klientów na podstawie umów doradztwa inwestycyjnego o otrzymywaniu ukrytych prowizji wewnętrznych od osób trzecich, niezależnie od ich wysokości. . Zgodnie z § 70 WpHG (pierwotnie § 31d WpHG od listopada 2007 r. ) firmy świadczące usługi inwestycyjne są zobowiązane do przyjmowania darowizn od osób trzecich w związku ze świadczeniem usług inwestycyjnych, w tym w szczególności doradztwa inwestycyjnego ( § 2 ust. 8 ) zdanie 1 nr 10 WpHG) zabronione. Odmienne zasady obowiązują w szczególności tylko wtedy, gdy klient zostanie poinformowany o rodzaju i zakresie świadczenia (§ 70 ust. 1 zdanie 1 pkt 2 WpHG). Od stycznia 2013 r. pośrednicy finansowi mogą przyjmować darowizny od osób trzecich w związku z pośredniczeniem w prawie wszystkich inwestycjach kapitałowych tylko wtedy, gdy ujawnią je swoim klientom. Wreszcie, od sierpnia 2014 r. firma świadcząca usługi inwestycyjne została zobowiązana na mocy art. 31 ust. 4b starej wersji WpHG (od 2018 r. w art. 64 WpHG) do poinformowania klienta przed rozpoczęciem doradztwa i przed zakończeniem umowa doradcza, czy doradztwo inwestycyjne jest udzielane odpłatnie. Zasada nadzorcza, zgodnie z którą wypłaty prowizji od osób trzecich są generalnie zakazane, a w razie potrzeby dozwolone w przypadku ich ujawnienia, musi być zatem brana pod uwagę jako wyraz ogólnej zasady prawnej przy interpretacji (dorozumianych) oświadczeń umownych. from .

Prowizje ubezpieczeniowe

W branży ubezpieczeniowej stosuje się wiele rodzajów prowizji w różnych wagach w zależności od celu przedsiębiorstwa. Należą do nich w szczególności prowizje jednorazowe, po raz pierwszy, uzupełniające, odnowione lub superprowizje. Szczególnie ważna jest komisja końcowa i komisja kontrolna . Przedstawiciel otrzymuje te pierwsze za pomyślne zawarcie umowy ubezpieczenia , drugie za bieżące wsparcie ubezpieczonego i zarządzanie umowami ubezpieczenia. Wysokie prowizje akwizycyjne znane są przede wszystkim w ubezpieczeniach osobowych , natomiast bardziej zrównoważone proporcje między prowizjami akwizycyjnymi i następczymi występują w działach ubezpieczeń majątkowych . Przez superprowizję rozumie się prowizję wypłacaną fałszywemu generalnemu agentowi za działalność, którą podlegli mu agenci organizacyjnie zaaranżowali.

Pełna lub częściowa wypłata prowizji na rzecz posiadacza polisy nie jest dozwolona. Zakaz składania prowizji została uregulowana przez prawo od dnia 29 lipca 2017 roku w § 48b z VAG .

Pośrednictwo

Prowizja z pośrednika przy zakupie lub sprzedaży na giełdzie -traded papierów wartościowych , dewiz lub towarów , jak również w nieruchomości obrotu oraz w różnych sektorach usług nazywany jest prowizja (do francuskiego. Courtier [ kuʀtje ] „, broker, agent ”) lub dni leczenia. W przypadku niemieckiego obrotu giełdowego wynosi 0,06% ceny kupna i sprzedaży akcji i praw poboru oraz 0,075% ceny kupna lub sprzedaży papierów wartościowych o stałym dochodzie . Podczas handlu akcjami we Frankfurcie wartości wynoszą 0,04% dla akcji DAX i 0,08% dla wszystkich innych akcji.

Dopuszczalna prowizja dla pośrednika w obrocie nieruchomościami za pośrednictwo w wynajmie mieszkania jest regulowana w Niemczech przez Ustawę o Agencji Mieszkaniowej (WoVermRG). Zgodnie z tym, żądana prowizja może wynosić maksymalnie dwumiesięczny czynsz bez dodatkowych kosztów (plus podatek obrotowy w wysokości obecnie 19%) ( § 3 zdanie 2 WoVermRG). Broker może żądać prowizji tylko wtedy, gdy zostało to wcześniej uzgodnione (wystarczy notatka od brokera, której nie zakwestionowano) i jeśli broker był aktywnie zaangażowany w pośrednictwo. Pośrednik nie może żądać prowizji, jeśli sam jest współwłaścicielem nieruchomości będącej przedmiotem pośrednictwa, jeśli jest blisko związany gospodarczo z zarządzaniem nieruchomością lub podobnym lub jeśli pośredniczy w mieszkaniu socjalnym . Od czerwca 2015 r. najemca nie płaci już prowizji pośrednika, ale tę płaci klient ( zasada zamawiania (branża nieruchomości) ). W zdecydowanej większości przypadków jest to odpowiedzialność wynajmującego.

Jednak nowe rozporządzenie dotyczy tylko wynajmu mieszkań na wynajem. Nie ma ustalonego harmonogramu opłat przy zakupie lub sprzedaży nieruchomości . Komisja jest zatem kwestią negocjacji i różni się w zależności od stanu. Na przykład w Badenii-Wirtembergii wynosi obecnie (2020) około 4,5%, podczas gdy w Hesji jest to 5,95%. Różni się również, kto ma uiścić opłatę maklerską. Broker ma trzy opcje oferowania swojej prowizji:

  • Prowizja wewnętrzna (płaci tylko sprzedawca): jest ustalana przez sprzedawcę i pośrednika i nie może być obserwowana przez kupującego.
  • Prowizja zewnętrzna (płaci tylko kupujący): jest widoczna i dlatego widoczna dla kupującego.
  • Forma mieszana (kupujący i sprzedający płacą): to najczęstsza forma prowizji. Zazwyczaj opłata jest dzielona.

W 2020 r. podział kosztów prowizji pośrednika za zakup mieszkań i domów jednorodzinnych w połowie został określony co do zasady w § 656c BGB, o ile kupującym jest konsument. Ma to na celu obniżenie dodatkowych kosztów akwizycji , ponieważ w niektórych krajach związkowych, takich jak Hamburg, Brema, Berlin, Brandenburgia i Hesja, prowizję maklerską zwykle ponosił sam kupujący. Nowa regulacja w § 656c BGB nie dotyczy gruntów niezabudowanych, budynków mieszkalnych lub nieruchomości komercyjnych .

Kalkulacja i termin płatności

Zgodnie z art. 6 ust. 2 dyrektywy WE prowizja to dowolna część wynagrodzenia, która zmienia się w zależności od liczby lub wartości transakcji. Zgodnie z prawem UE prowizja jest więc zmienną zależną od kwoty lub kwoty. Podstawą naliczania prowizji jest co do zasady wartość (kwota) transakcji, która podlega prowizji. W celu ograniczenia uzależnienia kwotowego prowizja podawana jest w procentach lub promilach kwoty. Obliczenie jest zgodne z § 87b paragraf 2 HGB, kwota brutto sumy mocy, rabatów i dodatkowych opłat nie może być odliczona. Broker może zgodnie z § 652 ust. 1 BGB do komisji wniosek jak najszybciej pośredniczy przez niego kontraktu. To rozporządzenie oparte na wynikach jest strukturalnie zawarte we wszystkich przepisach. W przypadku agenta prowizji prowizja zgodnie z § 396 § 1 HGB jest należna w momencie egzekucji, dotyczy to również agenta handlowego zgodnie z § 87a § 1 HGB. Zgodnie z § 87a ust. 4 niemieckiego kodeksu handlowego (HGB) prowizja jest płatna ostatniego dnia pierwszego miesiąca po okresie rozliczeniowym.

Demarkacja

Należy rozróżnić prowizję, tantiemy , premię i opłatę . Podobnie jak bonus, prowizja jest udziałem w zawartych transakcjach. Czynnikiem leżącym u podstaw naliczania prowizji jest powodzenie działalności pracownika . W przeciwieństwie do Komisji, premia jest podział zysków i jest wypłacane niezależnie od tego pracodawcy zysku lub straty . W Umsatztantieme panująca opinia widzi pośrednią formę między premią a prowizją, opinia Federalnego Sądu Pracy ma charakter komisyjny. Pod premią w węższym znaczeniu jest wynagrodzenie za wyniki w formie akordu do zrozumienia lub wynagrodzenia motywacyjne, w szerszym obejmują premie za frekwencję i lojalność w tym celu. Opłaty są uiszczane niezależnie od kwoty i są rozłożone w zależności od kwoty.

Podatki i księgowość

Wypłaty prowizji podlegają zasadniczo opodatkowaniu od sprzedaży ( § 1 UStG ). Zgodnie z § 4 nr 8 UStG większość transakcji bankowych , w tym pobierane za nie prowizje, jest zwolniona z podatku obrotowego, podobnie jak usługi ubezpieczeniowe (nr 10) oraz sprzedaż przedstawicieli spółdzielni mieszkaniowych, agentów ubezpieczeniowych i brokerów ubezpieczeniowych (nr 11). Ponieważ te transakcje bankowe i ubezpieczeniowe są zwolnione z podatku VAT, dotyczy to również prowizji z nimi związanych. Jednakże prowizje są zaliczane do dochodu dla celów podatkowych i dlatego podlegają opodatkowaniu dochodem z działalności handlowej lub pracy na własny rachunek w przypadku działalności komercyjnej . Jeśli transakcja odbywa się między sprzedającym a pośrednikiem, a pośrednik następnie wystawia fakturę kupującemu na jego własny rachunek, rabaty przy zakupie, nawet jeśli są one nazywane prowizjami, nie stanowią sprzedaży podlegającej odrębnemu opodatkowaniu: zasada zróżnicowanego opodatkowania określa podatek od sprzedaży i składniki podatku dochodowego z transakcji gospodarczej jako całości.

Podczas rozliczania dla niebędących bankami , Komisja przychody w rachunku zysków i strat należy do „innych odsetek i podobnych dochodów” w zgodnie z § 275 (2) Nr 11 z niemieckiego kodeksu handlowego (HGB), a do „komisji dochodów ” dla instytucji kredytowych zgodnie z § 30 RechKredV . Obejmuje to „prowizje i podobne dochody z transakcji usługowych, takich jak transakcje płatnicze , handel zagraniczny , prowizje od papierów wartościowych i działalność powiernicza , dochody z pożyczek powierniczych i administracyjnych, prowizje związane z usługami finansowymi oraz sprzedażą walut obcych , rodzajów i metali szlachetnych oraz od pośrednictwo w umowach kredytowych , oszczędnościowych, kasowych i ubezpieczeniowych”. Dochód obejmuje również premie z tytułu plasowania papierów wartościowych, prowizje gwarancyjne oraz opłaty za prowadzenie rachunku .

Komisja w krajach anglosaskich i francuskojęzycznych

Na obszarach anglosaskich i francuskojęzycznych na pierwszy plan wysuwa się tłumaczenie łacińskie w postaci „zaopatrzenie”, ponieważ pod „zaopatrzeniem” pɾ̺ovˈiʃən ] lub [francuski. provisjˈõ ] rozumie się tutaj w kontekście rachunkowości przepisy . MSR 37 określa podejście księgowe do „rezerw, zobowiązań warunkowych i aktywów warunkowych” (rezerwy, zobowiązania warunkowe i aktywa warunkowe ). Zgodnie z tym „prowizje” to zobowiązania o niepewnym terminie zapadalności lub kwocie.

W tych obszarach językowych słowo „prowizja” przejmuje treść niemieckiego „przepisu”.

Komisja w prawie kanonicznym

Zgodnie z kanonem adwokat Johann August von Grolmana pod kanon przepis prawa jest rozumiane jako „działa przy czym beneficjum ( biuro kościół ) jest kanonicznie przypisany do kogoś ”. Podczas gdy zwykła komisja jest wykonany przez wybór , Papież mianuje kogoś biurze kościoła w przypadku nadzwyczajnej komisji . Kompetentna władza kościelna „udzieliła” osobie określonego urzędu. Termin ten został później rozszerzony o zapewnienie lub utrzymanie osoby, często w formie regularnej płatności, takiej jak renta . W tym sensie „dostawa” jest równoznaczna z prowizją.

literatura

Indywidualne dowody

  1. ↑ Wolfgang Schweicker: Podwójna księgowość wraz ze swoim Giornalem. Norymberga, 1549.
  2. ^ Alfred Schirmer: Słownik niemieckiego języka biznesu – na podstawie danych historycznych , 1991, s. 151 ( books.google.de ).
  3. ^ Adolf Mensching: niemieckie prawo handlowe do praktycznego zastosowania. Część 1, 1864, s. 105 ( books.google.de ).
  4. ↑ Wolfgang Hefermehl In: Franz Schlegelberger : Großkommentar HGB. 1964, numer brzeżny 31 w § 354.
  5. ↑ Mario Zinnert: Agent ubezpieczeniowy. 2009, s. 183 i następne ( Books.google.de ).
  6. ^ Andreas HJ Huth: Industriefinanzierung in Deutschland und Frankreich , 1996, s. 136 ( books.google.de ).
  7. ^ Michael Cramer: Międzynarodowa działalność kredytowa banków , 1981, s. 58 ( books.google.de ).
  8. ^ BGH, wyrok z 19 grudnia 2006, Az.: XI ZR 56/05
  9. ↑ BGH, wyrok z 3 czerwca 2014 r., Az.: XI ZR 147/12
  10. ↑ Dieter Farny (red.): Zwięzły słownik ubezpieczeń. 1988, s. 1163 ( books.google.de ).
  11. ↑ Podsumowanie dozwolonej opłaty maklerskiej za powierzchnię mieszkalną
  12. ↑ Magazin.Wohnen: Reforma prowizji brokerskiej
  13. ↑ opłaty maklerskie. Źródło 28 września 2017 .
  14. ↑ Prawa w Internecie. W: § 656c BGB Prawo do wynagrodzenia podczas pracy dla obu stron. Federalny Urząd Sprawiedliwości, 23 czerwca 2020 r., dostęp 14 lutego 2021 r .
  15. ↑ Prawa w Internecie. W: § 13 BGB Konsumenci. Federalny Urząd Sprawiedliwości, dostęp 14 lutego 2021 r .
  16. ↑ Dyrektywa 86/653/EWG z dnia 18 grudnia 1986, Dz.U. EG L 382/17.
  17. ^ BAG, wyrok z 12 stycznia 1973, Az.: 3 AZR 211/72
  18. ↑ Daniela Rindone: Płatności specjalne prawa pracy , 2011, s. 126 ( books.google.de ).
  19. ↑ Alina Schulte im Hoff: Rezerwy według HGB i MSSF w porównaniu , 2014, s. 56 ( books.google.de ).
  20. ^ Dieter Christian, Norbert Lüdenbach: Podstawy MSSF. 2013, s. 23 ( books.google.de ).
  21. ^ Johann August von Grolman : Zasady powszechnego prawa kanonicznego katolickiego i protestanckiego ze stałym uwzględnieniem najnowszych warunków w Niemczech . Heinrich Ludwig Brönner, Frankfurt nad Menem, 2. wydanie 1843, s. 204 ( wersja zdigitalizowana ).